Überwachung von Kryptowährungen durch den IRS
Der Internal Revenue Service (IRS) hat seit 2017 seine Überwachungsfähigkeiten im Bereich Kryptowährungen kontinuierlich ausgeweitet. Die Behörde hat sich von gezielten Untersuchungen einzelner Händler hin zu umfassenden Anfragen nach Nutzerdaten bei großen Börsen und Krypto-Unternehmen entwickelt. Ausgestattet mit „John Doe-Zwangsvorladungen“ und zunehmend ausgeklügelten Blockchain-Analysen ist der IRS nun in der Lage, Krypto-Transaktionen in Echtzeit nachzuvollziehen, wie rechtliche Experten und Regierungsunterlagen berichten.
„Ursprünglich zielte der IRS auf eine engere Gruppe von Personen ab, basierend auf spezifischen Transaktionsschwellen“, erklärte David Klasing, ein dual-zertifizierter Steueranwalt und CPA, der sich auf die Besteuerung von Kryptowährungen spezialisiert hat, gegenüber Decrypt. „Jüngste Fälle deuten jedoch auf einen breiteren Ansatz hin, der darauf abzielt, Steuervergehen über mehrere Krypto-Börsen hinweg zu identifizieren.“
Durchsetzung und Herausforderungen
Zu den anfänglich ins Visier genommenen großen Börsen und Plattformen gehörten Coinbase, Kraken, Poloniex und Circle, bevor die Durchsetzung auf den gesamten Sektor ausgeweitet wurde. Coinbase sah sich 2016 mit seiner ersten Herausforderung konfrontiert, als der IRS eine Vorladung für 14.000 Konten ausstellte, die später vor Gericht reduziert wurde. Der Durchsetzungsdruck führte im Haushaltsjahr 2021 zu Krypto-Beschlagnahmen im Wert von 3,5 Milliarden Dollar, was 93 % der gesamten Vermögensbeschlagnahmen des IRS in diesem Jahr ausmachte, so die Kriminalabteilung der Behörde.
Im Jahr 2021 erhielt der IRS die gerichtliche Genehmigung für ähnliche John Doe-Zwangsvorladungen, die sich an Kraken-Nutzer richteten, die zwischen 2017 und 2020 Transaktionen von 20.000 Dollar oder mehr durchgeführt hatten, an Circle-Kunden, die ähnliche Beträge von 2016 bis 2020 gehandelt hatten, und an Nutzer von Poloniex, der zuvor im Besitz von Circle war. Bis Juni 2023 hatte der IRS 216 Prüfungen eröffnet und fast 15.000 „sanfte Briefe“ an Krypto-Nutzer gesendet, die durch Börsendaten identifiziert wurden, berichtete der Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) im Juli 2024, so Klasing.
Rechtliche Anforderungen und Compliance
Der Anwalt erklärte, dass der IRS drei spezifische rechtliche Schwellenwerte erfüllen muss, bevor Gerichte John Doe-Zwangsvorladungen genehmigen. Diese beinhalten die Demonstration einer „bestimmbaren Gruppe oder Klasse von Personen“, die Feststellung eines „vernünftigen Grundes für die Annahme von Steuerverstößen“ und den Nachweis, dass „Informationen nicht leicht aus anderen Quellen verfügbar sind.“ Diese Anforderungen bieten jedoch nur begrenzten Schutz für Krypto-Nutzer, da die Gerichte lediglich eine „minimale“ Rechtfertigung verlangen und „das Gesetz nicht verlangt, dass der IRS nachweist, dass jede Person in der bestimmbaren Gruppe das Gesetz verletzt hat“, fügte Klasing hinzu.
Seit der Coinbase-Vorladung hat der IRS die Electronic Payment Systems Initiative, die ursprünglich für elektronische Überweisungen entwickelt wurde, „ausgeweitet“, um nun „virtuelle Währungen“ ins Visier zu nehmen. Die Behörde kombiniert Börsendaten mit Blockchain-Analysen, um umfassende Finanzprofile zu erstellen, indem sie „Daten von digitalen Währungsbörsen in Verbindung mit anderen öffentlich verfügbaren Blockchain-Informationen“ verwendet, um die Steuerkonformität zu überprüfen, so die Erkenntnisse von IRS-Agentin Karen Cincotta in der Kraken-Untersuchung, sagte Klasing.
Auswirkungen auf Krypto-Unternehmen
Im Jahr 2024 berichtete der TIGTA, dass der IRS eine potenzielle Nichtkonformitätsrate von 75 % unter den Steuerzahlern erreicht hatte, die über digitale Vermögensbörsen identifiziert wurden, und diese Fälle direkt in die Prüfungs-Pipeline bis zum frühen Haushaltsjahr 2024 einspeiste. Die Large Business and International Division hat Informationen aus John Doe-Zwangsvorladungen in ihrer Compliance-Kampagne für digitale Vermögenswerte genutzt, um Outreach durchzuführen und Prüfungen zu eröffnen, sagte Klasing.
Nick Waytula, Anwalt und Leiter der Steuerabteilung bei Crypto Tax Calculator, erklärte gegenüber Decrypt, dass „die erweiterte Nutzung von John Doe-Zwangsvorladungen die Compliance-Anforderungen für Krypto-Unternehmen erheblich erhöht“, während sie Risiken schafft, dass „frühere Nichtkonformität, selbst wenn unbeabsichtigt, eher ans Licht kommt, was zu Strafen oder in extremen Fällen zu strafrechtlichen Überweisungen führen kann.“
Waytula beschrieb den Wandel als „einen Wendepunkt in der Durchsetzung von Krypto-Steuern“, bei dem „Krypto-Steuern zu einem ‚Opt-out‘-Modell werden, was die Compliance insgesamt erhöht“, weg von dem vorherigen „Opt-in-Modell, bei dem Steuerzahler ihre Daten freiwillig an den IRS melden mussten.“
Berichtssystem und Herausforderungen
Das bevorstehende 1099-DA-Berichtssystem, das die Meldung von Bruttoerlösen für Veräußerungen im Jahr 2025 und die Meldung von Basiswerten für abgedeckte Wertpapiere ab 2026 erfordert, zielt darauf ab, historische Meldemismatches zu reduzieren, die zu fehlerhaften IRS-Benachrichtigungen geführt haben, so Klasing. Waytula warnte jedoch, dass „jedes 1099-DA der Börsen keine Informationen von anderen Börsen, Wallets oder On-Chain-Protokollen enthalten wird“ und warnte, dass, wenn Formulare „zu stark vereinfacht oder die Kostenbasis nicht korrekt erfasst wird, Missmatches und Verwirrung tatsächlich zunehmen könnten.“
Klasing berichtete, dass seine Kanzlei mehrere Mandanten betreut hat, die Benachrichtigungen und „90-Tage-Briefe“ vom IRS bezüglich „massiver Fehlberichterstattung durch prominente Krypto-Börsen“ erhalten haben, insbesondere während 2017-2019, als „mehrere Börsen 1099-K mit Aggregaten ausstellten, die weder unser Büro noch der IRS abgleichen konnten.“ Das Government Accountability Office (GAO) stellte fest, dass 1099-K-Formulare nur Aggregatwerte ohne Basisangaben lieferten und bezeichnete dies als „unhilfreich oder verwirrend.“ Das 1099-DA sollte diese Mängel beheben, sagte Klasing. „In der Praxis können dennoch Fehler auftreten“, fügte Klasing hinzu und bemerkte, dass die KI-Modelle des IRS zur Fallauswahl „auf aktuellen Rückgabedaten“ trainiert wurden und nicht auf Datensätzen von John Doe-Zwangsvorladungen, so die Prüfung des TIGTA.
Regulatorische Aufmerksamkeit und Datenschutz
Dmitri Alexeev, CPA und Steuerpartner bei Aprio, erklärte gegenüber Decrypt, dass die Entwicklungen „mit dem Verlauf der Durchsetzung nach Coinbase übereinzustimmen scheinen, was auf eine erhöhte regulatorische Aufmerksamkeit hinweist, anstatt auf einen plötzlichen Politikwechsel“, während er betonte, dass Plattformen ihre „AML/KYC-Prozesse sowie Datensammlung, Analytik und Berichterstattung“ verbessern müssen. Alexeev erklärte, dass der Ansatz des IRS „einen erhöhten Fokus auf die Aufsicht über Krypto-Plattformen widerspiegelt“ und „die Bedeutung für Unternehmen hervorhebt, robuste Berichterstattung, Aufzeichnungen und interne Kontrollen aufrechtzuerhalten.“
Datenschutzbefürworter verloren im Juli an Boden, als der Oberste Gerichtshof sich weigerte, James Harpers Behauptung zu hören, dass der IRS seine vierten Änderungsrechte verletzt habe, indem er Coinbase-Handelsdaten durch eine John Doe-Zwangsvorladung erlangte. Im April unterstützte Coinbase ihn mit einem Amicus-Brief, dem mehrere Bundesstaaten, Datenschutzgruppen und Elon Musks X beitraten. Die Einreichungen forderten das Gericht auf, die „Drittanbieter-Doktrin“ zu überdenken, eine Regel aus den 1970er Jahren, die der Regierung den Zugang zu Daten gewährt, die von Banken oder Dienstanbietern gehalten werden, und sagten, dass die Doktrin nicht auf Krypto-Börsen ausgeweitet werden sollte. In seinem Brief warnte Coinbase, dass der Zugang des IRS „einer Echtzeitüberwachung“ der Blockchain-Aktivitäten gleichkommt und es mit einem „finanziellen Fußfessel“ vergleicht, die eine „nahezu perfekte Überwachung“ der Transaktionen der Nutzer ermöglicht.
Während die Trump-Administration die umstrittene DeFi-Broker-Regel aus dem Steuerrecht im Juli entfernte und die Berichtspflichten abschaffte, die dezentrale Plattformen gezwungen hätten, Nutzerdaten wie traditionelle Broker zu sammeln, bleiben zentralisierte Börsen umfassenden Berichtspflichten unterworfen. „Durchsetzungsintensive Ansätze“ riskieren, konforme Nutzer „zu entfremden, die von der Komplexität überwältigt sind“, sagte Waytula und bemerkte, dass viele Krypto-Händler „anti-Regierung“ und „pro-Dezentralisierung“ sind, was eine Überregulierung wahrscheinlich zu „erheblichen Reibungen“ mit hochkarätigen Steuerzahlern führen wird. Während keine offiziellen Berichte zeigen, dass Krypto-Nutzer aufgrund ungenauer Börsenaufzeichnungen „systematisch falsch“ ins Visier genommen werden, bemerkte Klasing, dass Abgleichprogramme Benachrichtigungen generieren können, „wann immer die Informationen von Dritten nicht mit einer Rückgabe übereinstimmen“, selbst wenn die Steuerbeträge korrekt sind. Der IRS reagierte nicht sofort auf Decrypts Anfrage zu einem Kommentar zu dieser Geschichte.
