Einführung
US-Gesetzgeber haben einen Diskussionsentwurf veröffentlicht, der die Steuerberichterstattung für alltägliche Stablecoin-Zahlungen erleichtern und neue Flexibilität für Staking- und Mining-Belohnungen bieten soll. Dieser Vorschlag, initiiert von den Abgeordneten Max Miller und Steven Horsford, zielt darauf ab, die Compliance-Belastungen im Zusammenhang mit kleinen Transaktionen zu reduzieren und langjährige Bedenken hinsichtlich der Besteuerung digitaler Vermögenswerte anzugehen. Es ist wichtig zu betonen, dass dieser Entwurf noch keine endgültige Gesetzgebung darstellt, sondern spezifische Mechanismen skizziert, die darauf abzielen, die Krypto-Steuervorschriften besser mit der praktischen Nutzung digitaler Vermögenswerte in Einklang zu bringen.
Wichtige Punkte des Entwurfs
Der Entwurf signalisiert zudem, dass mehrere technische Aspekte noch überprüft werden, bevor eine formelle Einführung erfolgt. Sollten die vorgeschlagenen Maßnahmen umgesetzt werden, würden sie einen der klarsten Versuche des Kongresses darstellen, die Steuerlücke zwischen traditionellen Zahlungsmitteln und digitalen Vermögenswerten, die für alltägliche Aktivitäten verwendet werden, zu verringern.
„Ein zentraler Punkt des Entwurfs ist die Einführung einer de minimis-Ausnahme für bestimmte Stablecoin-Transaktionen.“
Dies bedeutet, dass Nutzer keine Gewinne oder Verluste für kleine Zahlungen berechnen müssten. Die im erläuternden Text angegebene Schwelle beträgt 200 USD pro Transaktion und spiegelt eine bestehende Steuerregel für die Nutzung ausländischer Währungen wider. Diese Ausnahme gilt jedoch nur für das, was das Gesetz als „regulierte Zahlungs-Stablecoins“ definiert. Diese Stablecoins sind an den US-Dollar gebunden, entsprechen den bundesstaatlichen Regulierungsstandards und weisen eine konsistente Preisstabilität auf.
Der Entwurf spezifiziert, dass der Stablecoin in den letzten 12 Monaten mindestens 95 % der Zeit innerhalb von 1 % von 1 USD gehandelt worden sein muss. Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige den Stablecoin innerhalb eines engen Preisbandes um 1 USD erworben haben. Sollte eine Zahlung erfolgen, während der Stablecoin außerhalb dieses Bereichs gehandelt wird, würde die Ausnahme nicht gelten. In solchen Fällen führt der Entwurf eine angenommene Kostenbasis von 1 USD zur Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns oder Verlusts ein.
Schutzmaßnahmen und Besteuerung von Staking
Die Gesetzgeber weisen auch auf mögliche Schutzmaßnahmen hin. Der Diskussionsentwurf merkt an, dass eine jährliche Gesamtkappung und Anti-Missbrauchsbestimmungen noch in Betracht gezogen werden, um zu verhindern, dass Steuerpflichtige Zahlungen wiederholt aufteilen, um unter der Transaktionsschwelle zu bleiben.
Darüber hinaus behandelt der Entwurf die Besteuerung von Staking- und Mining-Belohnungen, ein Bereich, der wegen der Auslösung von Einkommenssteuern vor dem Verkauf von Vermögenswerten in die Kritik geraten ist. Gemäß dem Vorschlag könnten Steuerpflichtige wählen, die Anerkennung von Staking- oder Mining-Belohnungen für Steuerzwecke zu verschieben. Diese Wahl würde für Aktivitäten gelten, die als Validierung von Transaktionen auf einem kryptografisch gesicherten verteilten Ledger definiert sind.
Wenn die Wahl getroffen wird, könnte die Einkommensanerkennung bis zu einem festgelegten zukünftigen Zeitpunkt verschoben werden, der im Entwurf als bis zum fünften steuerpflichtigen Jahr nach Erhalt beschrieben wird. Bei der Anerkennung würde die Belohnung als gewöhnliches Einkommen basierend auf ihrem Marktwert zu diesem Zeitpunkt besteuert. Der anerkannte Betrag würde dann die Steuerbasis des Vermögenswerts festlegen, wobei spätere Gewinne oder Verluste nach den Regeln für Kapitalgewinne behandelt werden.
Breiterer Krypto-Steuerrahmen
Der Entwurf erfordert eine jährliche Berichterstattung an den Internal Revenue Service für Vermögenswerte, die von der Wahl abgedeckt sind. Zudem schlägt er Beschränkungen für Steuerpflichtige vor, die die Mark-to-Market-Buchhaltung verwenden, obwohl diese Bestimmungen noch in Klammern stehen und überarbeitet werden können.
Über Stablecoins und Staking hinaus skizziert der Diskussionsentwurf einen breiteren Krypto-Steuerrahmen. Er umfasst Konzepte zur Ausweitung der Wash-Sale-Beschränkungen auf aktiv gehandelte digitale Vermögenswerte und untersucht die Behandlung von Nicht-Anerkennung für bestimmte digitale Vermögensverleiharrangements. Weitere Abschnitte befassen sich mit potenziellen Mark-to-Market-Wahlen für digitale Vermögenshändler, konstruktiven Verkaufsregeln für Krypto-Absicherungsstrategien und aktualisierten Standards für wohltätige Spenden, die aktiv gehandelte digitale Vermögenswerte betreffen.
Fazit
Da das Dokument als Diskussionsentwurf gekennzeichnet ist, betonen die Gesetzgeber, dass technische Details sich ändern können. Dennoch signalisiert der Vorschlag einen wachsenden Schwung im Kongress, die Steuervorschriften an die Funktionsweise digitaler Vermögenswerte in der realen Nutzung anzupassen, insbesondere für Zahlungen und Netzwerkbeteiligung.
