Die spanischen Steuerbeh\u00f6rden haben best\u00e4tigt, dass Kryptow\u00e4hrungen<\/strong>, die in selbstverwalteten Wallets aufbewahrt werden, nicht unter Form 721<\/strong> gemeldet werden m\u00fcssen, sofern der Eigent\u00fcmer die Kontrolle \u00fcber die privaten Schl\u00fcssel beh\u00e4lt und die Verm\u00f6genswerte nicht von einem ausl\u00e4ndischen Dritten verwahrt werden. Die Generaldirektion f\u00fcr Steuern Spaniens legte diese Regelung in der verbindlichen Konsultation V0848 26<\/strong> fest, die am 21. April ver\u00f6ffentlicht wurde.<\/p>\n Laut den Richtlinien der spanischen Steuerbeh\u00f6rde zu Form 721 h\u00e4ngt die Meldepflicht davon ab, wer die privaten kryptografischen Schl\u00fcssel kontrolliert und sch\u00fctzt. Nach den geltenden Vorschriften deckt Form 721 virtuelle W\u00e4hrungen ab, die im Ausland gehalten werden, wenn sie von Einrichtungen verwahrt werden, die private kryptografische Schl\u00fcssel im Auftrag von Kunden sch\u00fctzen oder die Verm\u00f6genswerte anderweitig verwalten, speichern und \u00fcbertragen.<\/p>\n Die Meldepflicht gilt f\u00fcr nat\u00fcrliche und juristische Personen, die in Spanien ans\u00e4ssig sind, f\u00fcr Betriebsst\u00e4tten im Land, die zu nicht ans\u00e4ssigen Personen oder Einrichtungen geh\u00f6ren, sowie f\u00fcr bestimmte andere Einrichtungen, die unter das allgemeine Steuergesetz Spaniens fallen. Personen, die Beg\u00fcnstigte, autorisierte Personen oder anderweitig Verf\u00fcgungsrechte \u00fcber qualifizierte Krypto-Best\u00e4nde haben, k\u00f6nnen ebenfalls unter die Meldevorschriften fallen.<\/p>\n Die spanische Steuerbeh\u00f6rde unterscheidet zwischen verwahrten<\/strong> und nicht verwahrten Wallets<\/strong>, basierend darauf, ob die Kontrolle \u00fcber die Krypto-Verm\u00f6genswerte oder die Schl\u00fcssel bei einem Dritten oder beim Nutzer bleibt. Ob eine Wallet mit dem Internet verbunden ist, ist nicht das entscheidende Kriterium. Hot Wallets und Cold Wallets k\u00f6nnen unterschiedliche technische Setups haben, aber die Behandlung unter Form 721 h\u00e4ngt von der Kontrolle \u00fcber die privaten Schl\u00fcssel ab.<\/p>\n Ein Steuerpflichtiger, der die Kontrolle \u00fcber diese Schl\u00fcssel beh\u00e4lt, nutzt keinen Dritten, um sie f\u00fcr die Zwecke der Meldepflicht zu sch\u00fctzen.<\/p>\n<\/blockquote>\n Krypto, die unter dieser Regelung gehalten wird, wird daher nicht in die Salden einbezogen, die unter Form 721 fallen.<\/p>\n Die Richtlinien bedeuten, dass eine Hardware-Wallet<\/strong> von der Form 721-Anforderung ausgeschlossen werden kann, wenn der Steuerpflichtige die Kontrolle \u00fcber seine privaten Schl\u00fcssel hat. Eine Hot Wallet kann die gleiche Behandlung erhalten, wenn sie selbstverwaltet bleibt. Spanien hatte bereits 2023 den Rahmen f\u00fcr die Berichterstattung \u00fcber ausl\u00e4ndische Krypto eingef\u00fchrt, wobei der erste Einreichungszeitraum 2024 l\u00e4uft.<\/p>\n Zwei Bedingungen bestimmen, ob Krypto in den Anwendungsbereich von Form 721 f\u00e4llt. Erstens m\u00fcssen die virtuellen W\u00e4hrungen von einer Person oder Einrichtung gehalten werden, die Dienstleistungen zum Schutz privater kryptografischer Schl\u00fcssel f\u00fcr Dritte oder zur Verwaltung, Speicherung und \u00dcbertragung virtueller W\u00e4hrungen anbietet. Der Verwahrer muss dann au\u00dferhalb Spaniens sein oder eine ausl\u00e4ndische ans\u00e4ssige Einrichtung ohne die relevante Betriebsst\u00e4tte im spanischen Hoheitsgebiet sein.<\/p>\n Ein Krypto-Saldo wird nicht einfach in die Berechnung von Form 721 einbezogen, weil ein Blockchain-Netzwerk international operiert oder weil eine Wallet au\u00dferhalb Spaniens zug\u00e4nglich ist.<\/p>\n<\/blockquote>\n Die Unterscheidung wurde in der DGT-Konsultation V0848 26 verst\u00e4rkt, die einen in Spanien ans\u00e4ssigen Steuerpflichtigen betraf, der 2025 eine US-amerikanische Gesellschaft mit beschr\u00e4nkter Haftung gegr\u00fcndet hatte, um Krypto-Verm\u00f6genswerte langfristig zu halten. Die DGT pr\u00fcfte, wie das Interesse an der ausl\u00e4ndischen Gesellschaft und die Kryptow\u00e4hrung unter den Berichterstattungsregeln f\u00fcr ausl\u00e4ndische Verm\u00f6genswerte Spaniens behandelt werden sollten.<\/p>\n F\u00fcr den Krypto-Anteil untersuchte die Beh\u00f6rde zwei m\u00f6gliche Verwahrungsarrangements. Wenn die Verm\u00f6genswerte durch Selbstverwahrung gehalten wurden und der Steuerpflichtige die privaten Schl\u00fcssel speicherte, sagte die DGT, dass die Best\u00e4nde nicht der ausl\u00e4ndischen Meldepflicht f\u00fcr virtuelle W\u00e4hrungen unterliegen w\u00fcrden.<\/p>\n Die spanischen Beh\u00f6rden haben die Definition der Verwahrung teilweise aus dem Rahmen der Europ\u00e4ischen Union f\u00fcr M\u00e4rkte in Krypto-Assets abgeleitet. MiCA<\/strong> definiert die Verwahrung und Verwaltung von Krypto-Verm\u00f6genswerten im Auftrag von Kunden als die Aufbewahrung oder Kontrolle von Krypto-Verm\u00f6genswerten oder den Zugang zu ihnen im Auftrag von Kunden.<\/p>\n Im Juni startete die spanische Bankengruppe Cecabank<\/strong> eine regulierte Verwahrungsplattform, nachdem sie die Genehmigung f\u00fcr Krypto-Verwahrung, \u00dcbertragungen und den Empfang und die \u00dcbermittlung von Auftr\u00e4gen unter MiCA erhalten hatte.<\/p>\n Der Ausschluss von Form 721 bedeutet nicht, dass Aktivit\u00e4ten mit einer selbstverwalteten Wallet au\u00dferhalb jedes Krypto-Meldeverfahrens liegen. Das DAC8-Steuermeldeverfahren<\/strong> der Europ\u00e4ischen Union trat am 1. Januar 2026 in Kraft und verlangt von Krypto-Verm\u00f6gensdienstleistern, Informationen \u00fcber meldepflichtige Nutzer und Transaktionen zu sammeln.<\/p>\n Die Meldepflicht in dieser Situation liegt beim Anbieter, der unter dem Rahmen abgedeckt ist, und ist getrennt von der Form 721-Pr\u00fcfung Spaniens f\u00fcr ausl\u00e4ndische virtuelle W\u00e4hrungsbest\u00e4nde.<\/p>\n<\/blockquote>\n Form 721 selbst betrachtet qualifizierte Salden, die im Ausland \u00fcber Dritte verwahrt werden. Die spanische Steuerbeh\u00f6rde erkl\u00e4rt, dass virtuelle W\u00e4hrungen, die durch die eigenen privaten Schl\u00fcssel des Steuerpflichtigen kontrolliert werden, nicht in die Berechnung der Salden einbezogen werden, die unter die Erkl\u00e4rung f\u00fcr ausl\u00e4ndische Krypto fallen.<\/p>\n Die Einreichungspflicht kann \u00fcber Personen hinausgehen, die am 31. Dezember noch qualifizierte Verm\u00f6genswerte halten. Steuerpflichtige, die w\u00e4hrend des Jahres Eigent\u00fcmer, Beg\u00fcnstigte oder autorisierte Personen waren oder anderweitig Verf\u00fcgungsrechte hatten, aber diesen Status vor Jahresende verloren haben, m\u00fcssen m\u00f6glicherweise dennoch Informationen zu dem Datum bereitstellen, an dem ihr Status endete.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Einf\u00fchrung Die spanischen Steuerbeh\u00f6rden haben best\u00e4tigt, dass Kryptow\u00e4hrungen, die in selbstverwalteten Wallets aufbewahrt werden, nicht unter Form 721 gemeldet werden m\u00fcssen, sofern der Eigent\u00fcmer die Kontrolle \u00fcber die privaten Schl\u00fcssel beh\u00e4lt und die Verm\u00f6genswerte nicht von einem ausl\u00e4ndischen Dritten verwahrt werden. Die Generaldirektion f\u00fcr Steuern Spaniens legte diese Regelung in der verbindlichen Konsultation V0848 26 fest, die am 21. April ver\u00f6ffentlicht wurde. Meldepflicht und Definitionen Laut den Richtlinien der spanischen Steuerbeh\u00f6rde zu Form 721 h\u00e4ngt die Meldepflicht davon ab, wer die privaten kryptografischen Schl\u00fcssel kontrolliert und sch\u00fctzt. 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