Introducción
Los legisladores de EE. UU. han publicado un borrador de discusión que facilitaría la presentación de informes fiscales para los pagos cotidianos realizados con stablecoin, al tiempo que ofrece nueva flexibilidad para las recompensas de staking y minería. Esta propuesta ha sido circulada por los representantes Max Miller y Steven Horsford.
Objetivos del Borrador
El borrador se centra en reducir las cargas de cumplimiento relacionadas con pequeñas transacciones y en abordar preocupaciones de larga data sobre cómo se gravan las recompensas de activos digitales. Aunque el documento aún no representa una legislación final, esboza mecanismos específicos que los legisladores afirman están diseñados para alinear mejor las reglas fiscales de las criptomonedas con la forma en que se utilizan los activos digitales en la práctica.
Exención de De Minimis
El borrador propone una exención de de minimis para ciertas transacciones de stablecoin, lo que significa que los usuarios no tendrían que calcular ganancias o pérdidas por pequeños pagos. El umbral mencionado en el lenguaje explicativo es de $200 por transacción, reflejando una regla fiscal existente para el uso de moneda extranjera.
Sin embargo, la exención se aplica solo a lo que el proyecto de ley denomina «stablecoins de pago reguladas». Estas se definen como stablecoins vinculadas al dólar estadounidense que cumplen con los estándares regulatorios federales y demuestran una estabilidad de precios consistente. El borrador especifica que la stablecoin debe haber cotizado dentro del 1% de $1 durante al menos el 95% de los 12 meses anteriores.
Además, el contribuyente debe haber adquirido la stablecoin dentro de un rango de precios estrecho alrededor de $1. Si un pago ocurre cuando la stablecoin cotiza fuera de ese rango, la exención no se aplicaría. En esos casos, el borrador introduce un costo base considerado de $1 para calcular la ganancia o pérdida imponible.
Salvaguardias y Limitaciones
Los legisladores también señalan posibles salvaguardias. El texto de discusión menciona que un límite agregado anual y disposiciones contra el abuso aún están bajo consideración. Estas medidas buscarían prevenir que los contribuyentes dividan repetidamente los pagos para mantenerse por debajo del umbral de transacción.
Recompensas de Staking y Minería
El borrador también aborda la tributación de las recompensas de staking y minería, un área que ha recibido críticas por activar el impuesto sobre la renta antes de que los activos sean vendidos. Según la propuesta, los contribuyentes podrían optar por diferir el reconocimiento de las recompensas de staking o minería para fines fiscales.
Esta elección se aplicaría a actividades definidas como la validación de transacciones en un libro mayor distribuido asegurado criptográficamente, incluidos procesos estrechamente relacionados. Si se realiza la elección, el reconocimiento de ingresos podría diferirse hasta un punto futuro establecido, descrito en el borrador como hasta el quinto año fiscal después de la recepción.
Cuando se produce el reconocimiento, la recompensa se gravaría como ingreso ordinario basado en su valor de mercado justo en ese momento. Posteriormente, el monto reconocido establecería la base fiscal del activo, con ganancias o pérdidas posteriores tratadas bajo las reglas de ganancias de capital.
El borrador requiere informes anuales al Servicio de Impuestos Internos para los activos cubiertos por la elección. También sugiere límites para los contribuyentes que utilizan contabilidad de marcado al mercado, aunque esas disposiciones permanecen entre corchetes y están sujetas a revisión.
Marco Fiscal Más Amplio
Más allá de las stablecoins y el staking, el borrador de discusión esboza un marco fiscal más amplio para las criptomonedas. Incluye conceptos para extender las restricciones de ventas ficticias a activos digitales negociados activamente y explora el tratamiento de no reconocimiento para ciertos acuerdos de préstamo de activos digitales.
Otras secciones abordan posibles elecciones de marcado al mercado para comerciantes de activos digitales, reglas de venta constructiva para estrategias de cobertura de criptomonedas y estándares actualizados para donaciones benéficas que involucren activos digitales negociados activamente.
Conclusión
Dado que el documento está etiquetado como un borrador de discusión, los legisladores enfatizan que los detalles técnicos pueden cambiar. Aun así, la propuesta señala un creciente impulso en el Congreso para adaptar las reglas fiscales a cómo funcionan los activos digitales en el uso del mundo real, particularmente para pagos y participación en la red.
