Introducción al Formulario 1099-DA
El nuevo Formulario 1099-DA del Servicio de Impuestos Internos (IRS), aunque diseñado para simplificar la presentación de impuestos para los usuarios de criptomonedas, podría provocar auditorías de manera inadvertida debido a datos incompletos sobre la base de costos proporcionados por los intercambios, advierte un experto.
Problemas con la Presentación de Datos
El Formulario 1099-DA, aunque bien intencionado, podría señalar injustamente a muchos usuarios de criptomonedas para auditorías debido a la presentación incompleta o inexacta de la base de costos por parte de los intercambios. Según Nick Slettengren, fundador de Count On Sheep y ex contador público certificado (CPA) de una de las Cuatro Grandes, el problema radica en una desconexión fundamental en el ecosistema de activos digitales.
Si bien el Formulario 1099-DA está diseñado para reflejar el Formulario 1099-B tradicional utilizado para operaciones de acciones, la infraestructura de datos subyacente en criptomonedas es mucho más fragmentada. Slettengren argumenta que muchos intercambios carecen de información completa sobre los activos digitales de los usuarios; por lo tanto, están mal equipados para calcular con precisión sus obligaciones fiscales.
«Muchos intercambios no tienen visibilidad sobre el ciclo completo de los activos de un usuario, especialmente cuando los activos se mueven entre plataformas», explica Slettengren. «Como resultado, a menudo informan ventas con una base de costos faltante o de $0, inflando artificialmente las ganancias imponibles.»
Ejemplo de Discrepancias en la Información
Para ilustrar, Slettengren utiliza un escenario imaginario en el que un inversor compra bitcoin en el Intercambio A, lo transfiere al Intercambio B y luego lo vende allí. Según Slettengren, el Intercambio A podría tratar la transferencia como un evento imponible o simplemente no tener un registro de su costo de adquisición. El Intercambio B, por otro lado, podría informar la transacción con una base de costos de $0 porque no tiene un registro del precio de compra inicial.
En este caso, el IRS recibiría un Formulario 1099-DA del Intercambio B mostrando el monto total de la venta como una ganancia imponible, incluso si el inversor obtuvo poco o ningún beneficio real.
Consecuencias de las Discrepancias
Esta discrepancia crea lo que Slettengren denomina «ganancias fantasma», levantando inmediatamente banderas rojas con el IRS y potencialmente desencadenando una auditoría. Aumentando el desafío está la ausencia de cualquier mandato que requiera a los intercambios compartir información sobre la base de costos entre sí.
Slettengren destaca un escenario común: «Si un usuario transfiere cripto del Intercambio A al Intercambio B —un comportamiento común entre los comerciantes— el Intercambio A puede tratarlo como una venta e informarlo como tal, mientras que el Intercambio B informa los activos entrantes con una base de costos de $0.»
Esto significa que los sistemas automatizados del IRS podrían ver una «venta» de una plataforma y un activo aparentemente nuevo sin historial de adquisición en otra. Este informe fragmentado crea un potencial desastre de cumplimiento, dejando a los contribuyentes vulnerables a pagar de más en impuestos o enfrentar una auditoría por supuesta subdeclaración, simplemente debido a las limitaciones de las capacidades de informes actuales de los intercambios.
Recomendaciones para los Usuarios de Criptomonedas
Dadas estas dificultades sistémicas, Slettengren enfatiza que los usuarios individuales de criptomonedas no pueden confiar únicamente en los formularios fiscales proporcionados por los intercambios para cumplir con la normativa. Sin un registro personal diligente y una reconciliación adecuada de las transacciones a través de todas las billeteras y plataformas, los contribuyentes corren el riesgo de enfrentar sanciones financieras significativas y el estrés de la supervisión del IRS.
«Por eso es esencial el apoyo profesional en impuestos de criptomonedas», aconseja Slettengren. «Para reconstruir la base de costos precisa, aplicar las estrategias fiscales correctas y asegurar el cumplimiento total con el IRS bajo las nuevas reglas.»
El fundador de Count On Sheep también advierte a los usuarios de criptomonedas que no dependan demasiado de software fiscal heredado o de CPAs tradicionales, ya que pueden exponerlos a riesgos de cumplimiento, ahorros perdidos y auditorías potenciales. En cambio, Slettengren recomienda contratar contadores de blockchain, quienes, según dice, «entienden las complejidades de la actividad de activos digitales y pueden proporcionar una reconciliación a nivel forense.»
Estrategias para Minimizar la Exposición Fiscal
Mientras tanto, Slettengren compartió consejos para individuos de alto patrimonio neto (HNWI) que les permiten minimizar su exposición fiscal mientras permanecen en cumplimiento. «Una de las estrategias más efectivas es la cosecha de pérdidas fiscales: vender monedas de bajo rendimiento o en pérdidas para realizar pérdidas de capital que pueden compensar ganancias en otras partes de la cartera. Esto es especialmente útil en mercados volátiles y se puede aplicar anualmente para reducir el ingreso imponible o llevarlo a años futuros», explica el fundador.
Slettengren también recomienda modelar la base de costos, como el método de Identificación Específica (Spec-ID), que permite a los usuarios seleccionar qué lotes específicos de un activo cripto están vendiendo. Esto, según Slettengren, les permite «elegir los que tienen las implicaciones fiscales más favorables —ya sea para realizar una pérdida o minimizar una ganancia.» Sin embargo, el fundador de Count On Sheep advierte que los usuarios deben ser conscientes de la reciente guía del IRS, que impone requisitos adicionales para usar Spec-ID.
«Bajo la reciente guía del IRS, usar Spec-ID ahora requiere documentación adicional: los inversores deben identificar las monedas o lotes específicos que están vendiendo en el momento de la transacción, y en algunos casos, deben notificar al intercambio con anticipación para calificar para este tratamiento», concluye Slettengren.
