Ampliación de la Vigilancia del IRS sobre Criptomonedas
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) ha ampliado constantemente sus capacidades de vigilancia sobre criptomonedas desde 2017, pasando de investigaciones limitadas de comerciantes individuales a solicitudes amplias de registros de usuarios en intercambios y empresas de criptomonedas importantes. Armada con «citaciones John Doe» y análisis de blockchain cada vez más sofisticados, la agencia ahora puede rastrear transacciones de criptomonedas en tiempo real, según expertos legales y documentos gubernamentales.
«Inicialmente, el IRS se dirigió a un grupo más reducido de individuos basado en umbrales de transacción específicos», comentó David Klasing, abogado fiscal certificado en dos áreas y CPA especializado en la tributación de criptomonedas, en una entrevista con Decrypt.
Los principales intercambios y plataformas, incluidos Coinbase, Kraken, Poloniex y Circle, fueron algunos de los objetivos iniciales, antes de que la aplicación se extendiera por todo el sector. Coinbase enfrentó su primera prueba cuando el IRS emitió una citación en 2016 para 14,000 cuentas, que luego se redujo en los tribunales. El impulso de aplicación ha generado $3.5 mil millones en confiscaciones de criptomonedas durante el año fiscal 2021, constituyendo el 93% de las confiscaciones totales de activos del IRS ese año, según la División de Investigación Criminal de la agencia.
Investigaciones y Citaciones John Doe
En 2021, la agencia obtuvo la aprobación judicial para citaciones similares de John Doe dirigidas a usuarios de Kraken que transaccionaron $20,000 o más entre 2017 y 2020, clientes de Circle que comerciaron montos similares de 2016 a 2020, y usuarios de Poloniex, el intercambio anteriormente propiedad de Circle. Para junio de 2023, el IRS había abierto 216 exámenes y enviado casi 15,000 «cartas suaves» a usuarios de criptomonedas identificados a través de datos de intercambio, informó el Inspector General del Tesoro para la Administración Fiscal (TIGTA) en julio de 2024, según Klasing.
El abogado explicó que el IRS debe cumplir con tres umbrales legales específicos antes de que los tribunales aprueben las citaciones John Doe, que demuestran la investigación de «un grupo o clase de personas identificables», estableciendo «una base razonable para creer en el incumplimiento de las leyes fiscales» y probando que «la información no está fácilmente disponible de otras fuentes.» Sin embargo, estos requisitos brindan una protección limitada para los usuarios de criptomonedas, ya que los tribunales solo requieren una justificación «mínima» y «la ley no exige que el IRS demuestre que cada persona en el grupo identificable violó la ley», agregó Klasing.
Iniciativas y Cambios en la Regulación
Desde la citación de Coinbase, Klasing mencionó que el IRS ha «ampliado» la Iniciativa de Sistemas de Pago Electrónico, originalmente construida para transferencias electrónicas, para ahora dirigirse a «monedas virtuales.» La agencia ahora combina datos de intercambio con análisis de blockchain para crear perfiles financieros completos, utilizando «datos de intercambio de moneda digital junto con otra información de blockchain disponible públicamente» para examinar el cumplimiento fiscal, según los hallazgos de la agente del IRS Karen Cincotta en la investigación de Kraken, dijo Klasing.
En 2024, el TIGTA informó que el IRS había logrado una tasa de incumplimiento potencial del 75% entre los contribuyentes identificados a través de intercambios de activos digitales, alimentando directamente casos en la línea de auditoría a través del inicio del año fiscal 2024. La División de Grandes Negocios e Internacional ha utilizado la información de citaciones John Doe en su campaña de cumplimiento de activos digitales para realizar divulgación y abrir exámenes, comentó Klasing.
«El uso ampliado de citaciones John Doe aumenta significativamente el umbral de cumplimiento para las empresas de criptomonedas», expresó Nick Waytula, abogado y jefe de impuestos en Crypto Tax Calculator.
Waytula describió el cambio como «un punto de inflexión en la aplicación de impuestos sobre criptomonedas» donde «los impuestos sobre criptomonedas se convertirán en un modelo de ‘opt-out’, aumentando el cumplimiento en general», alejándose del anterior «modelo de opt-in, donde los contribuyentes tenían que informar voluntariamente sus datos al IRS.»
Desafíos en el Cumplimiento y Nuevas Regulaciones
El próximo régimen de informes 1099-DA, que requiere informes de ingresos brutos para disposiciones de 2025 y reportes de base para valores cubiertos a partir de 2026, busca reducir las discrepancias históricas en los informes que han desencadenado avisos erróneos del IRS, según Klasing. Sin embargo, Waytula advirtió que «cada 1099-DA de intercambio no incluirá información de otros intercambios, billeteras o protocolos en cadena» y advirtió que si los formularios «simplifican en exceso o no capturan adecuadamente la base de costos, las discrepancias y la confusión podrían aumentar.»
Klasing comentó que su firma ha manejado múltiples clientes que recibieron avisos y «cartas de 90 días» del IRS sobre «informes masivos erróneos por parte de intercambios de criptomonedas prominentes», particularmente durante 2017-2019 cuando «varios intercambios emitieron 1099-K con agregados que ni nuestra oficina ni el IRS pudieron conciliar.» La Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO) encontró que los formularios 1099-K proporcionaron solo agregados sin base, llamándolo «poco útil o confuso.» El 1099-DA debería abordar estas fallas, dijo Klasing. «En la práctica, los errores aún pueden ocurrir», agregó Klasing, señalando que los modelos de IA del IRS para la selección de casos fueron «entrenados con datos de declaraciones actuales» en lugar de conjuntos de datos de citaciones John Doe, según la auditoría del TIGTA.
Conclusiones y Perspectivas Futuras
Dmitri Alexeev, CPA y socio fiscal en Aprio, comentó a Decrypt que los desarrollos «parecen consistentes con la trayectoria de la aplicación posterior a Coinbase, señalando una mayor atención regulatoria en lugar de un cambio repentino de política», mientras enfatizaba que las plataformas deben mejorar «los procesos de AML/KYC y la recopilación de datos, análisis e informes.» Alexeev explicó que el enfoque del IRS «refleja un enfoque creciente en la supervisión de plataformas de criptomonedas» y «destaca la importancia de que las empresas mantengan informes robustos, mantenimiento de registros y controles internos.»
Los defensores de la privacidad perdieron terreno en julio cuando la Corte Suprema se negó a escuchar la reclamación de James Harper de que el IRS violó sus derechos de la Cuarta Enmienda al obtener datos de comercio de Coinbase a través de una citación John Doe. En abril, Coinbase lo respaldó con un escrito de amicus, al que se unieron varios estados, grupos de privacidad y X de Elon Musk. Los escritos pidieron a la Corte que reconsiderara la «doctrina del tercero», una regla de la década de 1970 que otorga al gobierno acceso a datos mantenidos por bancos o proveedores de servicios, y dijeron que la doctrina no debería extenderse a los intercambios de criptomonedas.
Mientras la administración Trump eliminó la controvertida regla de corredores DeFi de la era Biden del código fiscal en julio, eliminando los requisitos de informes que habrían obligado a las plataformas descentralizadas a recopilar datos de usuarios como las corredurías tradicionales, los intercambios centralizados siguen sujetos a obligaciones de informes exhaustivas. «Los enfoques pesados en la aplicación» corren el riesgo de alienar a los usuarios cumplidores «abrumados por la complejidad», dijo Waytula, mientras señalaba que muchos comerciantes de criptomonedas son «anti-gobierno» y «pro-descentralización», lo que hace que la sobre-regulación probablemente cree «fricción significativa» con contribuyentes de alto valor.
Si bien no hay informes oficiales que muestren un objetivo «sistemáticamente erróneo» de usuarios de criptomonedas debido a registros inexactos de intercambios, Klasing señaló que los programas de coincidencia pueden generar avisos «cada vez que la información de terceros no se alinea con una declaración» incluso cuando los montos fiscales son correctos. El IRS no respondió de inmediato a la solicitud de Decrypt para comentar sobre esta historia.
