Aperçu du système fiscal de base de la Malaisie
Les impôts en Malaisie se divisent en deux catégories : les impôts directs et indirects. Les impôts directs comprennent l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les gains immobiliers, et l’impôt sur les revenus pétroliers, tandis que les impôts indirects incluent les taxes domestiques, les droits de douane, les taxes à l’importation et à l’exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits de timbre, entre autres. Le gouvernement fédéral et les gouvernements locaux mettent en place un système de partage des impôts : le gouvernement fédéral gère les impôts nationaux et élabore les politiques fiscales, mises en œuvre par le Département des douanes intérieures pour les impôts directs, et le Département des douanes royales pour les impôts indirects. De plus, les gouvernements des États perçoivent des taxes foncières, des taxes sur les minéraux, des taxes forestières, des taxes de divertissement et d’autres taxes spécifiques.
Impôts spécifiques
Impôt sur les sociétés
Les entreprises enregistrées en Malaisie sont soumises à l’impôt sur le revenu pour tous leurs revenus. Pour les entreprises ayant un capital souscrit inférieur à 2,5 millions de RM, les premiers 150 000 RM de revenus sont taxés à 15 %, la part entre 150 000 et 600 000 RM à 17 %, et les revenus au-delà sont taxés au taux standard de 24 %. Pour les entreprises ayant un capital supérieur à 2,5 millions de RM, le taux d’imposition est fixé à 24 %, le même taux s’appliquant également aux entreprises étrangères.
Impôt sur le revenu des particuliers
Les résidents paient l’impôt sur le revenu sur les revenus reçus en Malaisie, ainsi que sur les revenus transférés de l’extérieur ou ceux générés par des non-résidents travaillant en Malaisie. Le taux d’imposition varie de 0 % à 30 %, avec un taux de 0 % pour les montants inférieurs à 5 000 RM et un taux de 30 % pour les montants supérieurs à 2 millions de RM. Les citoyens étrangers sont soumis à un taux d’imposition de 30 %.
Impôt retenu
L’impôt retenu est prélevé et payé directement au bureau des impôts par le débiteur en Malaisie. Les entreprises ou personnes non résidentes sont soumises à un impôt retenu sur divers types de revenus, par exemple : 10 % pour des revenus spéciaux (utilisation de biens meubles, services techniques, prestation de services d’installation, etc.) ; 15 % pour les intérêts ; et 10 % pour les honoraires contractuels.
Impôt sur les profits immobiliers
La taxe sur les gains immobiliers est imposée sur la vente de terrains et d’autres droits liés à des terres en Malaisie. Le taux d’imposition est de 30 % pour une vente réalisée dans les 3 ans suivant l’acquisition, de 20 % et 15 % pour une vente à la 4ème et 5ème année respectivement, et de 5 % à partir de la 6ème année.
Taxes à l’importation et à l’exportation
La plupart des marchandises importées en Malaisie sont soumises à des droits d’importation. La Malaisie applique des tarifs préférentiels aux produits industriels importés de pays de l’ASEAN, avec des taux allant de 0 à 5 %. De plus, elle impose une taxe à l’exportation sur les ressources, cet impôt variant de 0 à 20 %.
Politique fiscale sur les cryptomonnaies en Malaisie
D’un point de vue juridique, les cryptomonnaies ne sont pas reconnues comme une monnaie légale en Malaisie. Selon la Loi sur la Banque nationale de 2009 et une déclaration de la Banque nationale de Malaisie en 2014, des cryptomonnaies telles que Bitcoin ne peuvent être utilisées comme moyen officiel de paiement. Toutefois, certaines cryptomonnaies, en particulier celles correspondant à des caractéristiques de financement ou d’investissement, sont perçues comme des “actifs numériques” par la Commission des valeurs mobilières de Malaisie.
Application des impôts
Bien que l’impôt sur les gains en capital ne s’applique pas, si une personne ou une entreprise est engagée dans des activités commerciales autour des cryptomonnaies (achat et vente), les bénéfices réalisés peuvent être taxés. Si une personne est classée comme “day trader”, elle devra s’acquitter de l’impôt sur le revenu des particuliers.
Méthode de calcul des impôts
Pour les entités engagées dans le trading intrajournalier de cryptomonnaies, le revenu imposable est calculé comme la différence entre le prix de cession et le coût d’acquisition. Pour les contribuables recevant une compensation sous forme de cryptomonnaie, le revenu doit être évalué selon la juste valeur marchande au moment de l’acquisition.
Établissement et amélioration du cadre réglementaire des cryptomonnaies en Malaisie
La Malaisie met en place un cadre réglementaire solide pour encadrer l’environnement crypto. Au fil des ans, la Commission des valeurs mobilières et la Banque nationale ont œuvré pour une supervision adéquate du secteur. Depuis 2014, où la BNM a clairement stipulé que les cryptomonnaies ne sont pas considérées comme de la monnaie légale, un processus d’adaptation progressive a permis d’intégrer les actifs numériques sous le périmètre légal.
Résumé et perspective
Le gouvernement malaisien adopte une approche prudente vis-à-vis de la réglementation des cryptomonnaies, prônant l’innovation tout en garantissant la stabilité financière. À mesure que le marché évolue, la Malaisie est sur le point de consolider son cadre réglementaire pour encourager la croissance tout en assurant la protection des investisseurs.
