Surveillance des Cryptomonnaies par l’IRS
Le Service des impôts internes (IRS) a progressivement élargi ses capacités de surveillance des cryptomonnaies depuis 2017, passant d’enquêtes ciblées sur des traders individuels à des demandes générales de dossiers d’utilisateurs auprès des principales bourses et entreprises de cryptomonnaies. Armée de « John Doe summons » et d’analyses blockchain de plus en plus sophistiquées, l’agence est désormais capable de tracer les transactions en crypto en temps réel, selon des experts juridiques et des documents gouvernementaux.
« Au départ, l’IRS ciblait un groupe plus restreint d’individus basé sur des seuils de transaction spécifiques, » a déclaré David Klasing, avocat fiscaliste certifié et CPA spécialisé dans la fiscalité des cryptomonnaies, à Decrypt. « Cependant, les cas récents indiquent une approche plus large visant à identifier la non-conformité fiscale à travers plusieurs bourses de cryptomonnaies. »
Élargissement de l’Initiative de Surveillance
Les principales bourses et plateformes, y compris Coinbase, Kraken, Poloniex et Circle, ont été parmi les premières ciblées, avant que l’application ne s’étende à l’ensemble du secteur. Coinbase a fait face à son premier test lorsque l’IRS a émis une citation en 2016 pour 14 000 comptes, qui a ensuite été réduite par le tribunal. L’effort d’application a généré 3,5 milliards de dollars en saisies de cryptomonnaies au cours de l’exercice fiscal 2021, représentant 93 % des saisies d’actifs totaux de l’IRS cette année-là, selon la Division des enquêtes criminelles de l’agence.
En 2021, l’agence a obtenu l’approbation du tribunal pour des John Doe summons similaires ciblant les utilisateurs de Kraken ayant effectué des transactions de 20 000 $ ou plus entre 2017 et 2020, les clients de Circle ayant échangé des montants similaires de 2016 à 2020, et les utilisateurs de Poloniex, l’échange précédemment détenu par Circle. D’ici juin 2023, l’IRS avait ouvert 216 examens et envoyé près de 15 000 « lettres douces » aux utilisateurs de cryptomonnaies identifiés grâce aux données des échanges, a rapporté l’Inspecteur général du Trésor pour l’administration fiscale (TIGTA) en juillet 2024, selon Klasing.
Exigences Légales et Implications
L’avocat a expliqué que l’IRS doit répondre à trois seuils juridiques spécifiques avant que les tribunaux n’approuvent les John Doe summons, ce qui démontre l’enquête d’un « groupe ou d’une classe de personnes identifiable, » établissant « une base raisonnable pour croire à la non-conformité avec les lois fiscales, » et prouvant que « l’information n’est pas facilement disponible d’autres sources. » Cependant, ces exigences offrent une protection limitée aux utilisateurs de cryptomonnaies, car les tribunaux n’exigent qu’une justification « minimale » et « la loi n’exige pas que l’IRS prouve que chaque personne dans le groupe identifiable a violé la loi, » a ajouté Klasing.
Depuis la citation de Coinbase, Klasing a déclaré que l’IRS a « élargi » l’Initiative des systèmes de paiement électroniques, initialement conçue pour les transferts électroniques, pour cibler désormais les « monnaies virtuelles. » L’agence combine désormais les données des échanges avec des analyses blockchain pour créer des profils financiers complets, utilisant « les données d’échange de monnaies numériques en conjonction avec d’autres informations blockchain disponibles publiquement » pour examiner la conformité fiscale, selon les conclusions de l’agent de l’IRS Karen Cincotta dans l’enquête sur Kraken, a déclaré Klasing.
Conséquences et Changements à Venir
En 2024, le TIGTA a rapporté que l’IRS avait atteint un taux potentiel de non-conformité de 75 % parmi les contribuables identifiés par le biais des échanges d’actifs numériques, alimentant directement des cas dans le pipeline d’audit au début de l’exercice fiscal 2024. La Division des grandes entreprises et internationales a utilisé les informations des John Doe summons dans sa campagne de conformité des actifs numériques pour effectuer des sensibilisations et ouvrir des examens, a déclaré Klasing.
Nick Waytula, avocat et responsable fiscal chez Crypto Tax Calculator, a déclaré à Decrypt que « l’utilisation élargie des John Doe summons élève considérablement le niveau de conformité pour les entreprises de cryptomonnaies, » tout en créant des risques que « la non-conformité antérieure, même si elle est involontaire, soit plus susceptible de surgir, entraînant des pénalités ou, dans des cas extrêmes, des renvois criminels. »
Waytula a décrit ce changement comme « un tournant dans l’application fiscale des cryptomonnaies » où « les taxes sur les cryptomonnaies deviendront un modèle d’opt-out, augmentant la conformité dans l’ensemble, » s’éloignant du précédent « modèle d’opt-in, où les contribuables devaient volontairement déclarer leurs données à l’IRS. »
Le prochain régime de déclaration 1099-DA, exigeant la déclaration des produits bruts pour les cessions de 2025 et la déclaration de la base pour les titres couverts à partir de 2026, vise à réduire les incohérences de déclaration historiques qui ont déclenché des avis erronés de l’IRS, selon Klasing. Cependant, Waytula a déclaré que « chaque 1099-DA d’échange n’inclura pas d’informations provenant d’autres échanges, portefeuilles ou protocoles on-chain » et a averti que si les formulaires « simplifient à l’excès ou ne capturent pas correctement la base de coût, les incohérences et la confusion pourraient en fait augmenter. »
Défis et Perspectives d’Avenir
Klasing a déclaré à Decrypt que son cabinet a traité plusieurs clients qui ont reçu des avis et des « lettres de 90 jours » de l’IRS concernant « une déclaration massive erronée par des échanges de cryptomonnaies de premier plan, » en particulier entre 2017 et 2019 lorsque « plusieurs échanges ont émis des 1099-K avec des agrégats que ni notre bureau ni l’IRS n’ont pu concilier. » Le Bureau de la responsabilité gouvernementale (GAO) a constaté que les formulaires 1099-K ne fournissaient que des agrégats sans base, les qualifiant de « peu utiles ou déroutants. » Le 1099-DA devrait remédier à ces défauts, a déclaré Klasing.
« En pratique, des erreurs peuvent encore se produire, » a ajouté Klasing, notant que les modèles d’IA de l’IRS pour la sélection des cas étaient « entraînés sur des données de déclaration actuelles » plutôt que sur des ensembles de données de John Doe summons, selon l’audit du TIGTA.
Dmitri Alexeev, CPA et partenaire fiscal chez Aprio, a déclaré à Decrypt que les développements « semblent cohérents avec la trajectoire de l’application post-Coinbase, signalant une attention réglementaire accrue plutôt qu’un changement de politique soudain, » tout en soulignant que les plateformes doivent améliorer « les processus AML/KYC et la collecte de données, l’analyse et la déclaration. »
Alexeev a expliqué que l’approche de l’IRS « révèle un accent accru sur la surveillance des plateformes de cryptomonnaies » et « met en évidence l’importance pour les entreprises de maintenir des rapports, une tenue de dossiers et des contrôles internes robustes. »
Conséquences Juridiques et Débats en Cours
Les défenseurs de la vie privée ont perdu du terrain en juillet lorsque la Cour suprême a refusé d’examiner la réclamation de James Harper selon laquelle l’IRS avait violé ses droits du quatrième amendement en obtenant des données de trading Coinbase par le biais d’une John Doe summons. En avril, Coinbase l’a soutenu avec un mémoire d’amicus, rejoint par plusieurs États, groupes de défense de la vie privée et X d’Elon Musk. Les dépôts ont demandé à la Cour de reconsidérer la « doctrine des tiers, » une règle des années 1970 qui donne accès aux données détenues par les banques ou les fournisseurs de services, et ont déclaré que la doctrine ne devrait pas s’étendre aux échanges de cryptomonnaies.
Dans son mémoire, Coinbase a averti que l’accès de l’IRS équivaut à « un moniteur en temps réel » de l’activité blockchain, la comparant à un « moniteur de cheville financier » qui permet une « surveillance presque parfaite » des transactions des utilisateurs.
Bien que l’administration Trump ait supprimé la règle controversée des courtiers DeFi de l’ère Biden du code fiscal en juillet, éliminant les exigences de déclaration qui auraient contraint les plateformes décentralisées à collecter des données sur les utilisateurs comme les courtiers traditionnels, les échanges centralisés restent soumis à des obligations de déclaration complètes. « Les approches axées sur l’application » risquent d’aliéner les utilisateurs conformes « submergés par la complexité, » a déclaré Waytula, tout en notant que de nombreux traders de cryptomonnaies sont « anti-gouvernement » et « pro-décentralisation, » rendant la sur-réglementation susceptible de créer « une friction significative » avec les contribuables de grande valeur.
Bien qu’aucun rapport officiel ne montre un ciblage « systématiquement erroné » des utilisateurs de cryptomonnaies en raison de dossiers d’échanges inexacts, Klasing a noté que les programmes de correspondance peuvent générer des avis « chaque fois que les informations de tiers ne s’alignent pas avec une déclaration » même lorsque les montants fiscaux sont corrects. L’IRS n’a pas immédiatement répondu à la demande de commentaire de Decrypt concernant cette histoire.
