Modernisation des rapports d’entreprise sur les crypto-monnaies
L’organisme américain de réglementation comptable fait un pas de plus vers la modernisation des rapports d’entreprise sur les crypto-monnaies, en ciblant cette fois l’un des points les plus déroutants de l’industrie : la comptabilisation des transferts d’actifs numériques d’un endroit à un autre.
Initiative du FASB
Mercredi, le Financial Accounting Standards Board (FASB) a voté pour ajouter un nouveau projet axé sur les crypto-monnaies à son agenda technique, cherchant à clarifier comment les entreprises doivent traiter les transferts d’actifs crypto et à quel moment ces actifs peuvent être retirés de leurs bilans. Cet effort intervient alors que les entreprises continuent d’élargir leur utilisation de portefeuilles numériques, de dépositaires et de systèmes de paiement basés sur la blockchain, sans disposer d’un manuel de reporting unifié.
La pression pour une comptabilité crypto plus claire augmente alors que le FASB s’attaque aux lacunes de déreconnaissance. Le projet vise à traiter ce que le FASB a décrit comme des pratiques de reporting « incohérentes et non intuitives », largement causées par l’absence de règles claires de déreconnaissance, qui déterminent quand un actif est considéré comme transféré et n’appartient plus aux livres d’une entreprise.
Réactions et implications
La demande de clarté fait suite à des mois de retours d’entreprises et d’auditeurs, qui ont soutenu que les règles actuelles ne tiennent pas compte des réalités pratiques des transferts de crypto. Le transfert d’actifs numériques d’un portefeuille à un autre peut être instantané et irréversible, mais les conséquences comptables dépendent des arrangements de garde, de la confirmation sur la blockchain et de la question de savoir si le contrôle a réellement changé.
Ce dernier projet s’appuie sur une initiative distincte que le FASB a lancée fin octobre pour déterminer si des actifs numériques populaires, tels que les stablecoins, peuvent être classés comme équivalents de liquidités.
L’activité accrue du conseil reflète un effort plus large pour créer un cadre cohérent pour le volume croissant d’activités crypto apparaissant dans les dépôts d’entreprise. Le besoin de modernisation est devenu plus urgent après l’adoption par le FASB de la comptabilité à la juste valeur, approuvée en 2023.
Conséquences fiscales et réglementaires
Cette règle, qui entrera en vigueur pour les exercices fiscaux commençant après le 15 décembre 2024, exige que les entreprises rapportent les actifs crypto qualifiés, tels que le Bitcoin et de nombreux tokens fongibles, à leur valeur de marché chaque trimestre. Les gains et les pertes sont désormais directement intégrés aux bénéfices, offrant aux investisseurs une vue en temps réel de l’exposition aux actifs numériques.
Les partisans ont soutenu que ce changement a supprimé un obstacle majeur à l’adoption des crypto-monnaies par les entreprises en éliminant l’ancien modèle, qui ne reconnaissait que les amortissements. Un nouvel allégement CAMT pourrait protéger les entreprises de la taxation des gains non réalisés sur les crypto-monnaies.
Alors que les normes comptables évoluent, les autorités fiscales américaines redéfinissent également la manière dont les actifs numériques apparaissent dans les états financiers des entreprises. Le département du Trésor se prépare à exonérer les avoirs en crypto-monnaies de l’impôt minimum alternatif sur les sociétés (CAMT), une mesure qui pourrait éviter des factures fiscales de plusieurs milliards de dollars pour les entreprises détenant de grands volumes de Bitcoin.
En vertu du CAMT, les sociétés gagnant plus d’un milliard de dollars par an pourraient être soumises à des impôts sur les gains non réalisés en crypto, une structure que des entreprises comme Strategy et Coinbase ont qualifiée d’injuste et décalée par rapport à la finance traditionnelle.
L’exemption a été décrite dans l’Avis 2025-49, qui a introduit une option permettant aux entreprises de ne pas tenir compte des ajustements à la juste valeur pour les actifs numériques lors du calcul de la responsabilité CAMT. Le comité des finances du Sénat a tenu une audience sur la question le 1er octobre, pressant les responsables du Trésor de résoudre ce que les législateurs ont qualifié de « fardeau fiscal non intentionnel ».
Le Sénat examine simultanément si la taxation des actifs numériques devrait être alignée sur les règles existantes pour les valeurs mobilières et les matières premières. Le vice-président des impôts de Coinbase, ainsi que des experts en politique et des avocats fiscalistes, ont témoigné lors d’une session du 1er octobre, soulignant des zones grises de longue date, y compris la manière de traiter les récompenses de staking, les petits airdrops et les paiements en stablecoin.
Les législateurs ont averti que l’ambiguïté risque de pousser l’innovation à l’étranger. Le contrôle fiscal augmente également au niveau de la vente au détail. Le Service des impôts a envoyé une vague de lettres d’avertissement depuis mai, montrant une nouvelle poussée d’application.
Les avocats fiscalistes en crypto et les plateformes ont signalé une forte augmentation des demandes des contribuables, faisant écho à des répressions antérieures liées aux assignations de données d’échange.
