Prolongation de l’Allégement de Transition
WASHINGTON — Le ministère des Finances des États-Unis et l’Internal Revenue Service (IRS) ont publié aujourd’hui l’avis 2025-33, prolongeant et modifiant l’allégement de transition accordé dans l’avis 2024-56 aux courtiers tenus de déposer le formulaire 1099-DA, qui concerne les produits d’actifs numériques issus de transactions réalisées par les courtiers.
Allégement de Transition pour les Courtiers
En 2024, le Trésor et l’IRS ont annoncé des règlements finaux exigeant que les courtiers rapportent les transactions de vente et d’échange d’actifs numériques sur le formulaire 1099-DA, fournissent des déclarations aux bénéficiaires et retiennent des impôts à la source sur certaines transactions à partir du 1er janvier 2025. À cette occasion, l’IRS a également communiqué dans l’avis 2024-56 un allégement de transition contre les pénalités liées à l’obligation de déclaration d’informations et à la responsabilité de retenue à la source exigées par ces règlements finaux pour les transactions effectuées en 2025. De plus, l’avis 2024-56 a fourni un allégement de transition limité pour la responsabilité de retenue à la source concernant les transactions effectuées en 2026. Après avoir soigneusement examiné les commentaires du public qui indiquaient que les courtiers avaient besoin de plus de temps pour se conformer aux exigences de déclaration, l’avis d’aujourd’hui répond à ces préoccupations.
Nouveaux Allégements de Transition
L’avis 2025-33 prolonge l’allégement de transition concernant la responsabilité de retenue à la source et les pénalités associées pour tout courtier qui ne parviendrait pas à retenir et à payer l’impôt sur la retenue à la source pour toute vente ou transaction d’échange d’actifs numériques effectuée durant l’année civile 2026. Il prolonge également l’allégement de la responsabilité de retenue à la source pour une année supplémentaire.
Plus précisément, les courtiers ne seront pas tenus de retenir à la source pour toute vente ou transaction d’échange d’actifs numériques effectuée en 2027 pour un client (bénéficiaire), si le courtier soumet le nom et le numéro d’identification fiscale (TIN) de ce bénéficiaire au programme de correspondance TIN de l’IRS et recueille une réponse indiquant que le nom et le TIN correspondent aux dossiers de l’IRS. De surcroît, les courtiers seront également exonérés de l’impôt de retenue à la source complet si cette omission est due à une diminution de la valeur des actifs numériques reçus en échange d’autres actifs numériques en 2027, à condition que le courtier liquide immédiatement ces actifs contre de l’argent.
Cet avis prévoit également un allégement de transition supplémentaire pour les courtiers concernant les ventes d’actifs numériques effectuées au cours de l’année civile 2027 pour certains clients qui n’avaient pas été précédemment classés par le courtier comme des personnes américaines.
