Espansione delle Capacità di Sorveglianza dell’IRS sulle Criptovalute
L’Internal Revenue Service (IRS) ha costantemente ampliato le sue capacità di sorveglianza sulle criptovalute dal 2017, passando da indagini mirate su singoli trader a richieste più ampie di registri utente presso i principali exchange e aziende di criptovalute. Armato di “John Doe summons” e analisi blockchain sempre più sofisticate, l’agenzia è ora in grado di tracciare le transazioni in criptovalute in tempo reale, secondo esperti legali e documenti governativi.
“Inizialmente, l’IRS ha mirato a un gruppo più ristretto di individui basato su soglie di transazione specifiche,” ha dichiarato David Klasing, avvocato fiscale certificato e CPA specializzato nella tassazione delle criptovalute, a Decrypt.
Tuttavia, i casi recenti indicano un approccio più ampio volto a identificare la non conformità fiscale attraverso più exchange di criptovalute. I principali exchange e piattaforme, tra cui Coinbase, Kraken, Poloniex e Circle, sono stati tra i primi obiettivi, prima che l’applicazione si diffondesse in tutto il settore.
Iniziative di Enforcement e Risultati
Coinbase ha affrontato il suo primo test quando l’IRS ha emesso un’ingiunzione nel 2016 per 14.000 conti, che è stata successivamente ridotta in tribunale. L’iniziativa di enforcement ha generato 3,5 miliardi di dollari in sequestri di criptovalute durante l’anno fiscale 2021, costituendo il 93% dei sequestri totali di beni dell’IRS in quell’anno, secondo la Divisione Investigativa Criminale dell’agenzia.
Nel 2021, l’agenzia ha ottenuto l’approvazione del tribunale per ingiunzioni simili a quelle John Doe mirate agli utenti di Kraken che hanno effettuato transazioni di 20.000 dollari o più tra il 2017 e il 2020, clienti di Circle che hanno scambiato importi simili dal 2016 al 2020 e utenti di Poloniex, l’exchange precedentemente di proprietà di Circle.
Esami e Lettere Soft
Entro giugno 2023, l’IRS aveva aperto 216 esami e inviato quasi 15.000 “lettere soft” agli utenti di criptovalute identificati attraverso i dati degli exchange, ha riportato l’ispettore generale del Tesoro per l’amministrazione fiscale (TIGTA) a luglio 2024, secondo Klasing.
L’avvocato ha spiegato che l’IRS deve soddisfare tre soglie legali specifiche prima che i tribunali approvino le ingiunzioni John Doe, dimostrando l’indagine di “un gruppo o classe di persone identificabili,” stabilendo “una base ragionevole per credere alla non conformità con le leggi fiscali,” e dimostrando che “le informazioni non sono facilmente disponibili da altre fonti.” Tuttavia, questi requisiti offrono una protezione limitata per gli utenti di criptovalute, poiché i tribunali richiedono solo una giustificazione “minima” e “la legge non richiede all’IRS di dimostrare che ogni persona nel gruppo identificabile abbia violato la legge,” ha aggiunto Klasing.
Impatto delle Ingiunzioni John Doe
Dall’ingiunzione di Coinbase, Klasing ha affermato che l’IRS ha “espanso” l’Iniziativa dei Sistemi di Pagamento Elettronico, originariamente costruita per trasferimenti elettronici, per ora mirare alle “valute virtuali.” L’agenzia ora combina i dati degli exchange con le analisi blockchain per creare profili finanziari completi, utilizzando “dati di scambio di valuta digitale in congiunzione con altre informazioni blockchain disponibili pubblicamente” per esaminare la conformità fiscale.
Nel 2024, il TIGTA ha riportato che l’IRS aveva raggiunto un tasso di potenziale non conformità del 75% tra i contribuenti identificati attraverso gli exchange di asset digitali, alimentando direttamente i casi nella pipeline di audit attraverso l’inizio dell’anno fiscale 2024.
Rischi e Cambiamenti Normativi
Nick Waytula, avvocato e capo fiscale di Crypto Tax Calculator, ha dichiarato a Decrypt che “l’uso ampliato delle ingiunzioni John Doe aumenta significativamente il livello di conformità per le aziende di criptovalute,” creando rischi che “la non conformità precedente, anche se involontaria, è più probabile che emerga, portando a sanzioni o, in casi estremi, a riferimenti penali.”
Waytula ha descritto il cambiamento come “un punto di svolta nell’applicazione fiscale delle criptovalute” dove “le tasse sulle criptovalute diventeranno un modello di ‘opt-out’, aumentando la conformità in generale,” allontanandosi dal precedente “modello di opt-in, dove i contribuenti dovevano riportare volontariamente i loro dati all’IRS.”
Conclusioni e Prospettive Future
Il prossimo regime di reporting 1099-DA, che richiede la segnalazione dei proventi lordi per le disposizioni del 2025 e la segnalazione della base per i titoli coperti a partire dal 2026, cerca di ridurre le discrepanze storiche di reporting che hanno innescato avvisi errati dell’IRS, secondo Klasing. Tuttavia, Waytula ha avvertito che se i moduli “semplificano eccessivamente o non catturano correttamente la base di costo, le discrepanze e la confusione potrebbero effettivamente aumentare.”
Klasing ha detto a Decrypt che il suo studio ha gestito più clienti che hanno ricevuto avvisi e “lettere di 90 giorni” dall’IRS riguardo a “massive errate segnalazioni da parte di importanti exchange di criptovalute,” in particolare durante il 2017-2019 quando “diversi exchange hanno emesso 1099-K con aggregati che né il nostro ufficio né l’IRS potevano riconciliare.”
L’Ufficio di Responsabilità Governativa (GAO) ha scoperto che i moduli 1099-K fornivano solo aggregati senza base, definendoli “non utili o confusi.” Il 1099-DA dovrebbe affrontare queste lacune, ha detto Klasing. “In pratica, gli errori possono ancora verificarsi,” ha aggiunto Klasing, notando che i modelli AI dell’IRS per la selezione dei casi erano “addestrati sui dati delle dichiarazioni attuali” piuttosto che sui dataset delle ingiunzioni John Doe, secondo l’audit del TIGTA.
Dmitri Alexeev, CPA e partner fiscale di Aprio, ha dichiarato a Decrypt che gli sviluppi “sembrano coerenti con la traiettoria dell’applicazione post-Coinbase, segnalando un’attenzione normativa aumentata piuttosto che un’improvvisa modifica della politica,” sottolineando che le piattaforme devono migliorare “i processi AML/KYC e la raccolta di dati, analisi e reporting.”
Gli avvocati della privacy hanno perso terreno a luglio quando la Corte Suprema ha rifiutato di esaminare la richiesta di James Harper secondo cui l’IRS ha violato i suoi diritti del Quarto Emendamento ottenendo dati di trading di Coinbase attraverso un’ingiunzione John Doe. Ad aprile, Coinbase lo ha sostenuto con un breve amicus, unito da diversi stati, gruppi per la privacy e X di Elon Musk.
I documenti chiedevano alla Corte di riconsiderare la “dottrina del terzo partito,” una regola degli anni ’70 che consente al governo di accedere ai dati detenuti da banche o fornitori di servizi, e affermavano che la dottrina non dovrebbe estendersi agli exchange di criptovalute.
Nel suo breve, Coinbase ha avvertito che l’accesso dell’IRS equivale a “un monitoraggio in tempo reale” dell’attività blockchain, paragonandolo a un “braccialetto elettronico finanziario” che consente una “sorveglianza quasi perfetta” delle transazioni degli utenti.
Mentre l’amministrazione Trump ha rimosso la controversa regola sui broker DeFi dell’era Biden dal codice fiscale a luglio, eliminando i requisiti di reporting che avrebbero costretto le piattaforme decentralizzate a raccogliere dati sugli utenti come le tradizionali agenzie di intermediazione, gli exchange centralizzati rimangono soggetti a obblighi di reporting completi.
“Approcci pesanti nell’applicazione” rischiano di alienare gli utenti conformi “sopraffatti dalla complessità,” ha detto Waytula, notando che molti trader di criptovalute sono “anti-governativi” e “pro-decentralizzazione,” rendendo l’eccessiva regolamentazione probabile causa di “significativa frizione” con i contribuenti di alto valore.
Sebbene non ci siano rapporti ufficiali che mostrino un targeting “sistematicamente errato” degli utenti di criptovalute a causa di registri inaccurati degli exchange, Klasing ha notato che i programmi di corrispondenza possono generare avvisi “ogni volta che le informazioni di terze parti non si allineano con una dichiarazione” anche quando gli importi fiscali sono corretti. L’IRS non ha immediatamente risposto alla richiesta di commento di Decrypt su questa storia.
