1. Обзор налоговой системы Малайзии
В Малайзии налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги включают налоги на доход и прибыль, такие как налог на прибыль от продажи недвижимости и налоги на прибыль от нефти и газа. Косвенные налоги охватывают местные налоги, таможенные пошлины, налоги на импорт и экспорт, налог с продаж и гербовый сбор. Федеративные органы и местные власти реализуют систему распределения налогов, где федеральное правительство управляет национальными налогами и формирует налоговую политику, осуществляемую Налоговым управлением внутренних доходов (IRB) и Королевским таможенным управлением.
Налоговое управление внутренних доходов отвечает за прямые налоги, а Королевское таможенное управление — за косвенные. Государственные правительства взимают такие налоги, как земельные налоги, налоги на полезные ископаемые, лесные налоги и налог на услуги.
1.2 Налог на корпоративные доходы
Компании, зарегистрированные в Малайзии, облагаются налогом на доходы от всей своей прибыли. Для малайзийских компаний с уставным капиталом менее 2,5 миллиона RM первые 150 000 RM облагаются налогом по ставке 15%, доходы от 150 000 до 600 000 RM — по ставке 17%, выше 600 000 RM — по стандартной ставке 24%. Для компаний с уставным капиталом более 2,5 миллиона RM стандартная налоговая ставка составляет 24%, и такая же ставка применяется к иностранным компаниям.
1.3 Налог на личные доходы
Резиденты облагаются налогом на доходы, полученные в Малайзии, переведённые из-за пределов страны, а также на доходы, полученные нерезидентами, работающими в Малайзии. Ставка налога варьируется от 0% до 30%: 0% для сумм ниже 5 000 RM и 30% для сумм свыше 2 миллионов RM. Ставка налога для иностранцев устанавливается на уровне 30%.
1.4 Удерживаемый налог
Удерживаемый налог должен быть уплачен напрямую в налоговые органы в Малайзии. Иностранные компании и физические лица подлежат удерживаемому налогу в размере 10% для специального дохода, 15% для процентов, и 10% для гонораров по контрактам и комиссионных. Ставки могут различаться в зависимости от соглашений о двойном налогообложении.
1.5 Налог на прибыль от продажи недвижимости
Налог на прибыль от продажи недвижимости применяется к продаже земли и других прав на землю. Ставки налога составляют 30% при продаже в течение 3 лет после приобретения, 20% и 15% в 4-м и 5-м годах соответственно, 5% после 6 лет.
1.6 Налоги на импорт и экспорт
Почти все импортированные товары подлежат налогу на импорт, который варьируется от 0 до 5% для промышленных товаров. Малайзия также вводит налоги на экспорт для ресурсных продуктов, ставки которых колеблются от 0 до 20%.
2. Налоговая политика по криптовалютам в Малайзии
Юридически криптовалюты не признаются законными платёжными средствами в Малайзии. В соответствии с Законом о Национальном банке 2009 года, такие криптовалюты, как Bitcoin, не могут использоваться как официальный способ оплаты. Несмотря на это, Комиссия по ценным бумагам рассматривает некоторые криптовалюты как «цифровые активы» и регулирует их в соответствии с Законом о рынках капитала и услугах (CMSA).
2.2 Налогообложение криптовалют
Малайзия не считает криптовалюты активами капитала, и налоговый орган пока не выпустил четкие разъяснения по налогообложению криптовалютных транзакций. Однако участники торговли криптовалютой могут быть обязаны учитывать прибыль от такой деятельности в качестве бизнес-дохода.
Если налогоплательщик активно торгует криптовалютами или определяется как «дневной трейдер», то на доходы от торговли будет распространяться налог на личные доходы. Налоговые органы могут классифицировать это как «рискованную бизнес-активность», что может привести к необходимости уплаты налогов с доходов.
2.3 Метод расчета налога
Организации, занимающиеся торговлей криптовалютами, должны декларировать свои доходы, рассчитывая налогооблагаемую базу как разницу между ценой продажи и стоимостью приобретения криптовалюты. Платежи в криптовалюте учитываются по рыночной стоимости на момент получения.
3. Регуляторная структура криптовалют в Малайзии
Малайзия активно работает над созданием комплексной регуляторной структуры для криптовалютной отрасли. С 2014 года MBN и Комиссия по ценным бумагам постепенно внедряют правила и нормы в регулировании криптовалют, включая меры по борьбе с отмыванием денег.
В 2021-2022 годах акцент в регулировании сместился к обеспечению соответствия международным стандартам и сотрудничеству с зарубежными регуляторами. Комиссия по ценным бумагам также обновила Руководство по цифровым активам, уточнив статус цифровых валют как ценных бумаг и требования к ICO и IEO.
4. Заключение и перспективы
Правительство Малайзии проводит осторожную стратегию регулирования криптовалют, сохраняя пространство для инноваций. Несмотря на отсутствие налога на прирост капитала, власти подчеркивают необходимость декларирования доходов от активной торговли. Регуляторы будут продолжать мониторинг новых форм активов, таких как NFT и DeFi, а также активно участвовать в разработке CBDC.
