Modifications Proposées sur la Fiscalité des Cryptomonnaies
Les modifications proposées concernant la fiscalité des cryptomonnaies pourraient restreindre les stratégies de récolte de pertes en étendant les règles de vente fictive et de vente constructive à de nombreux actifs numériques, tout en offrant des exemptions limitées pour certaines catégories d’activités liées aux cryptomonnaies.
Présentation du Projet de Loi H.R. 9172
Le président du Budget de la Chambre, Jodey Arrington (R-TX), a publié le 17 juin un communiqué de presse mettant en avant le H.R. 9172, intitulé « Applying Existing Tax Anti-Abuse Rules to Digital Assets Act« . Ce projet de loi a été introduit à la Chambre le 8 juin et renvoyé au Comité des voies et moyens, qui supervise la politique fiscale fédérale et les mesures de revenus.
« L’Amérique devrait mener le monde en matière d’innovation des actifs numériques, mais cette innovation ne devrait pas s’accompagner d’un traitement préférentiel dans le code fiscal. Aujourd’hui, les actifs numériques sont exemptés des règles anti-abus qui s’appliquent à d’autres actifs d’investissement, créant des échappatoires qui sapent la parité et l’égalité de traitement devant la loi, » a déclaré Arrington.
Impact sur les Investisseurs
La législation appliquerait les règles de vente fictive et de vente constructive aux actifs numériques. Ainsi, les investisseurs en cryptomonnaies pourraient perdre un avantage fiscal lié à la récolte de pertes, une stratégie de planification fiscale dans laquelle les investisseurs vendent des actifs à perte pour compenser des gains imposables et réduire leur facture fiscale.
L’IRS considère les actifs numériques comme des biens aux fins de l’impôt sur le revenu fédéral, laissant de nombreuses transactions en cryptomonnaies en dehors des règles de vente fictive qui s’appliquent aux actions et aux titres.
Modifications des Règles de Vente Fictive
La Section 2 du projet de loi modifierait la loi sur la vente fictive en remplaçant « actions ou titres » par « actifs spécifiés ». Cette nouvelle catégorie inclurait les actions, les titres et les actifs numériques, à l’exception des stablecoins en dollars américains qualifiés. Ce changement bloquerait généralement les rachats rapides qui préservent la même position de marché après une vente à perte fiscale.
Les investisseurs devraient surveiller la même fenêtre de 30 jours utilisée sur les marchés traditionnels. Une perte pourrait être refusée lorsqu’un contribuable vend un actif couvert et entre dans une position substantiellement identique dans les 30 jours précédant ou suivant la transaction.
Exceptions et Traitement des Actifs Numériques
La proposition protège également les actifs numériques reçus par le biais d’activités de validation, y compris le staking, le minage et d’autres travaux similaires utilisés pour soutenir les transactions d’actifs numériques. Ces exceptions limiteraient la portée de l’expansion de la vente fictive.
Les actifs tokenisés et enveloppés recevraient un traitement distinct dans le projet de loi. Un actif numérique tokenisé, ou certains actifs numériques enveloppés, pourrait être considéré comme substantiellement identique à une action, un titre ou un actif numérique économiquement équivalent.
« Les acteurs malveillants ne devraient pas être en mesure de manipuler le système et d’échapper aux règles anti-abus de longue date en passant d’actifs financiers traditionnels à des actifs numériques, » a déclaré Jason Smith (R-MO).
Conclusion
Le H.R. 9172 ne crée pas un nouveau taux d’imposition pour les cryptomonnaies. Il modifie la manière dont les règles anti-abus existantes s’appliqueraient aux actifs numériques, les modifications de vente fictive couvrant les cessions après l’introduction du projet de loi et les modifications de vente constructive couvrant les ventes constructives après cette date.
Les législateurs fiscaux de la Chambre ont examiné huit propositions fiscales sur les actifs numériques cherchant des règles plus claires pour les paiements en cryptomonnaies, le minage, le staking, les dons et la conformité.
