Réforme fiscale en Corée du Sud
La Corée du Sud a finalisé son paquet de réforme fiscale pour 2026, tout en maintenant la taxe prévue de 22 % sur les gains d’investissement en cryptomonnaies, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2027. Le ministère de l’Économie et des Finances a confirmé le 3 août qu’il avait finalisé la proposition de réforme fiscale de 2026 sans inclure un autre report de la taxation des actifs virtuels, ouvrant ainsi la voie à cette mesure longtemps attendue pour l’année prochaine, sous réserve de l’approbation du paquet par l’Assemblée nationale.
Application de la taxe sur les cryptomonnaies
Selon la législation actuelle sur l’impôt sur le revenu, les bénéfices provenant du transfert ou du prêt d’actifs virtuels seront imposés comme d’autres revenus à partir du 1er janvier 2027. Les investisseurs paieront un impôt national de 20 %, auquel s’ajoutera un impôt local de 2 %, sur les gains annuels dépassant 2,5 millions de wons (environ 1 740 $). La première déclaration fiscale couvrant les revenus cryptographiques gagnés en 2027 devra être déposée en mai 2028.
Le ministère a également fourni un exemple illustrant l’application de la taxe. Un investisseur réalisant un bénéfice annuel de 5 millions de wons grâce au trading de Bitcoin déduira d’abord l’exemption de 2,5 millions de wons avant de payer 22 % d’impôt sur le montant restant, ce qui entraînera une facture fiscale de 550 000 wons.
Historique et retards de mise en œuvre
La taxe devait initialement entrer en vigueur en janvier 2022, après que les législateurs aient approuvé des amendements à la loi sur l’impôt sur le revenu en 2020. Cependant, sa mise en œuvre a été reportée à trois reprises : d’abord à 2023, puis à 2025, et enfin à 2027, les autorités invoquant des systèmes de reporting incomplets et une infrastructure administrative non résolue. Les responsables gouvernementaux affirment désormais que ces préparatifs sont largement achevés.
Cadre de Reporting des Crypto-Actifs
Le ministère a souligné le Cadre de Reporting des Crypto-Actifs (CARF) de l’Organisation de coopération et de développement économiques, selon lequel la Corée du Sud s’attend à recevoir des données sur les transactions d’actifs virtuels à l’étranger de la part des autorités fiscales de 48 juridictions participantes, y compris le Japon, l’Allemagne et la France, à partir de l’année prochaine. Les responsables ont déclaré que ce système de reporting international réduira considérablement les zones d’ombre concernant les transactions cryptographiques offshore.
Le ministre des Finances, Koo Yun-cheol, avait déjà indiqué lors d’une réunion du Comité des Finances et de la Planification Économique de l’Assemblée nationale le 29 juillet que le gouvernement avait l’intention de procéder à la taxation comme prévu, tout en améliorant le système après sa mise en œuvre si nécessaire.
Opposition et préoccupations
Bien que le gouvernement ait finalisé sa proposition, le paquet de réforme fiscale nécessite encore l’approbation de l’Assemblée nationale avant de devenir loi. Le ministère a reconnu que les discussions parlementaires pourraient encore entraîner un autre retard ou d’autres modifications législatives avant que la taxe n’entre en vigueur. Le Parti du Pouvoir Populaire, dans l’opposition, continue de s’opposer à cette mesure et a proposé des amendements pour supprimer complètement les revenus cryptographiques de la loi sur l’impôt sur le revenu.
Des discussions antérieures en comité ont également soulevé des préoccupations concernant la conception actuelle de la taxe. Lors de l’audience du 29 juillet, le législateur du Parti du Pouvoir Populaire, Kim Sang-hoon, a remis en question l’absence de règles permettant aux investisseurs de reporter les pertes de trading, avertissant que ce cadre pourrait inciter les traders à déplacer leur activité vers des échanges centralisés à l’étranger.
Cadre réglementaire pour les actifs numériques
Indépendamment du paquet fiscal, la Corée du Sud prépare également un cadre réglementaire plus large pour les actifs numériques. La Commission des Services Financiers a informé l’Assemblée nationale fin juillet qu’elle travaillait avec le Parti Démocratique au pouvoir sur une loi de base consolidée sur les actifs numériques. La législation proposée combinerait 10 projets de loi en attente sur les actifs numériques et les stablecoins en un seul cadre couvrant l’émission de stablecoins, les échanges, les divulgations, les contrôles internes et la résilience du système.
Plusieurs questions restent non résolues, y compris les exigences de propriété pour les émetteurs de stablecoins adossés au won et les limites de propriété possibles pour les grandes bourses de cryptomonnaies. Parallèlement, le Service des Impôts Nationaux a établi une unité dédiée aux actifs numériques et continue de préparer des directives de mise en œuvre pour la prochaine taxe sur les cryptomonnaies.
Taxation des actions tokenisées
La Corée du Sud a également commencé à clarifier comment d’autres actifs basés sur la blockchain pourraient être taxés. En juin, le ministère de l’Économie et des Finances a déclaré que les actions tokenisées devraient généralement être considérées comme des titres plutôt que comme des actifs virtuels, car leurs caractéristiques économiques ressemblent à celles des titres conventionnels. La taxation pourrait commencer sous les règles fiscales existantes sur les titres une fois que la Commission des Services Financiers déterminera formellement que les actions tokenisées qualifient comme des titres.
À moins que les législateurs n’approuvent un autre report ou ne passent la proposition de repeal en attente avant la fin de 2026, la taxe de 22 % de la Corée du Sud sur les gains annuels en cryptomonnaies supérieurs à 2,5 millions de wons entrera en vigueur le 1er janvier 2027, mettant ainsi fin à plusieurs années de retards répétés.
