Introducción
La Agencia de Ingresos de Sudáfrica ha publicado un borrador de orientación sobre cómo deben ser gravados los activos criptográficos bajo las leyes fiscales actuales del país. La propuesta busca comentarios del público hasta el 31 de agosto de 2026, antes de que SARS avance hacia una versión final. El borrador no crea una nueva ley fiscal sobre criptomonedas, sino que explica cómo las normas actuales bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1962 pueden aplicarse a las personas que compran, venden, intercambian, gastan, minan, apuestan o reciben activos criptográficos.
Aspectos Clave de la Guía
SARS afirma que la guía cubre cuestiones seleccionadas de impuestos sobre la renta y de impuestos sobre ganancias de capital vinculadas a las criptomonedas. También indica que el borrador no trata sobre el impuesto al valor agregado, lo que significa que el tratamiento del IVA queda fuera del alcance de este documento.
El borrador reafirma la posición sostenida por mucho tiempo por SARS de que los activos criptográficos no son moneda de curso legal ni moneda extranjera. En cambio, SARS los clasifica como activos intangibles a efectos fiscales. La agencia declaró que
«los activos criptográficos no son ‘moneda’ y, en consecuencia, no son ‘moneda extranjera'»
. Esta redacción es importante porque sitúa a las criptomonedas dentro de las normas actuales de ingresos y ganancias de capital, en lugar de las normas de cambio de divisas.
Tratamiento Fiscal de las Criptomonedas
Crypto.news informó anteriormente que SARS ya había considerado las criptomonedas como un activo de naturaleza intangible. El nuevo borrador expande esa posición en una guía más detallada para los contribuyentes. Según el borrador, el tratamiento fiscal depende de los hechos de cada caso. Una persona que comercia con frecuencia puede enfrentar un tratamiento fiscal sobre la renta, mientras que un tenedor a largo plazo puede estar sujeto al impuesto sobre ganancias de capital si los hechos apoyan esa interpretación.
La guía en borrador menciona que vender criptomonedas por fiat puede generar un evento fiscal. También cubre intercambios de criptomonedas a criptomonedas, pagos en criptomonedas por bienes o servicios, minería, staking, airdrops, hard forks y actividades de finanzas descentralizadas. SARS otorga gran importancia a la intención del contribuyente, afirmando que los funcionarios pueden evaluar por qué una persona compró el activo, cuánto tiempo lo mantuvo, con qué frecuencia comerciaron y qué planeaban hacer con él. La agencia señaló que
«la intención de un contribuyente respecto a un activo puede cambiar con el tiempo»
. Esto significa que una persona puede comenzar como un tenedor a largo plazo, pero luego actuar más como un comerciante si su comportamiento cambia.
Impuesto sobre Donaciones y Reporte de Activos Criptográficos
El borrador también menciona que puede aplicarse el impuesto sobre donaciones, ya que las criptomonedas pueden considerarse dentro del significado de propiedad. Esto es relevante cuando una persona regala criptomonedas sin recibir un pago a cambio. SARS ya ha afirmado que las normas normales del impuesto sobre la renta se aplican a los activos criptográficos. Los contribuyentes deben declarar las ganancias o pérdidas criptográficas en el año fiscal en el que las reciben o acumulan. La autoridad fiscal también advierte que la falta de declaración de ingresos criptográficos imponibles puede llevar a intereses y sanciones. Tiene amplios poderes legales para recopilar datos financieros de terceros durante las verificaciones fiscales.
Sudáfrica también ha adoptado el Marco de Reporte de Activos Criptográficos (CARF). Bajo este marco, los proveedores de servicios de criptomonedas deben recopilar e informar datos seleccionados de usuarios y transacciones a SARS. El primer período de reporte de CARF va del 1 de marzo de 2026 al 28 de febrero de 2027. SARS aclara que los contribuyentes individuales no presentan informes de CARF directamente, pero aún deben declarar las transacciones criptográficas en sus declaraciones de impuestos sobre la renta.
Conclusión
Este borrador llega en un momento en que Sudáfrica sigue siendo uno de los mercados de criptomonedas más grandes de África. Chainalysis informó que Sudáfrica recibió aproximadamente $26 mil millones en valor criptográfico durante un período de un año cubierto en su informe regional de 2024. La ventana de comentarios públicos brinda a los usuarios, asesores fiscales y empresas de criptomonedas tiempo para responder. Por ahora, SARS busca un tratamiento más claro bajo la ley existente, no un sistema fiscal separado para activos digitales.
