Revisión de Proyectos de Ley sobre Impuestos para Criptomonedas
Los redactores de impuestos de la Cámara han programado, según informes, una revisión el 16 de septiembre de dos proyectos de ley que podrían cambiar la forma en que los mineros, stakers y comerciantes de EE. UU. calculan sus impuestos federales. El Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara planea considerar los proyectos de ley H.R. 9175 y H.R. 9172 el miércoles. Hasta el 14 de septiembre, el calendario público del comité no había publicado un aviso de modificación, lo que deja el horario de la reunión y la lista final de proyectos de ley sin confirmar en los registros oficiales.
Detalles de los Proyectos de Ley
Los proyectos de ley introducidos abordan diferentes aspectos del código tributario. H.R. 9175 crearía un sistema opcional de diferimiento de ingresos para recompensas de minería y staking calificadas, mientras que H.R. 9172 aplicaría las restricciones existentes de venta en lavado y venta constructiva a los activos digitales cubiertos. Una modificación del comité permitiría a los legisladores debatir, enmendar y votar sobre la legislación. Sin embargo, los informes indican que los republicanos podrían eliminar el diferimiento de minería o limitarlo a cinco años, aunque esto no ha sido confirmado a través de una enmienda del comité publicada o texto sustituto.
«La Ley de Claridad Fiscal para Minería y Staking diferiría los impuestos sobre los tokens recién generados hasta su disposición, mientras que trataría los ingresos como ingresos ordinarios.»
Los representantes Mike Carey y Jodey Arrington introdujeron los dos proyectos de ley el 8 de junio. El Registro del Congreso confirma que ambas medidas fueron referidas al Comité de Medios y Arbitrios. Un día después, el comité celebró una audiencia legislativa que abarcó esas propuestas y varias otras medidas fiscales sobre activos digitales. Los testigos incluyeron representantes de Fidelity, Coinbase y Coin Center, junto con un funcionario del Centro de Derecho Fiscal de NYU. El presidente del comité, Jason Smith, presentó el paquete como un intento de proporcionar a los contribuyentes reglas más claras para los activos digitales, argumentando que el marco existente no ha mantenido el ritmo con la nueva tecnología financiera.
Falta de Aviso Oficial
No apareció ningún aviso oficial del 16 de septiembre en la página del comité hasta la mañana del lunes. Sin un aviso, el registro disponible públicamente no confirma qué medidas recibirán votos o qué enmiendas pueden ofrecer los miembros. La falta de un aviso publicado no implica que la reunión será cancelada, sino que el horario informado sigue siendo provisional hasta que el comité publique una agenda u otro anuncio oficial.
Tratamiento Fiscal Propuesto
La Ley de Claridad Fiscal para Minería y Staking, H.R. 9175, establecería dos posibles tratamientos fiscales para los tokens recién creados que califiquen. Según la regla predeterminada del proyecto de ley, un contribuyente incluiría el valor justo de mercado del token en ingresos ordinarios al adquirirlo a través de minería, staking u otro proceso de validación calificado. La cantidad reconocida se convertiría en la base del contribuyente en el activo. Los contribuyentes elegibles podrían optar por posponer el reconocimiento de los tokens calificados recibidos durante el año fiscal elegido. Esta elección continuaría en años posteriores a menos que el contribuyente obtuviera la aprobación del Tesoro para revocarla.
Cuando un token elegido se vendiera o se dispusiera de otra manera, el contribuyente reconocería la ganancia diferida, que se clasificaría como proveniente de un activo que no es un activo de capital, produciendo un tratamiento fiscal ordinario bajo el lenguaje propuesto. Ciertos costos de adquisición se capitalizarían mientras la elección permaneciera efectiva.
Restricciones y Estimaciones
La guía actual del IRS generalmente trata las recompensas de minería y staking como ingresos ordinarios cuando los contribuyentes obtienen el control de ellas. H.R. 9175 no haría que todos los tokens o contribuyentes fueran elegibles. El texto introducido contiene restricciones que involucran corporaciones extranjeras controladas, compañías de inversión extranjera pasivas y varias estructuras de propiedad extranjera. También contiene reglas de origen basadas en parte en la residencia del contribuyente cuando se adquiere o se dispone del activo.
Los informes indican que los legisladores republicanos han discutido la posibilidad de eliminar la elección de diferimiento o permitirla solo por cinco años. Ninguna de las opciones aparece en el texto introducido, y no se había publicado ninguna enmienda oficial que confirmara ningún cambio hasta el 14 de septiembre. El Comité Conjunto de Impuestos no partidista estimó que el proyecto de ley introducido reduciría los ingresos federales en $2.956 millones entre los años fiscales 2026 y 2036.
Ampliación de Reglas Fiscales
La Ley de Aplicación de Reglas Antibuso Fiscales Existentes a Activos Digitales, H.R. 9172, ampliaría dos reglas actualmente asociadas principalmente con acciones y valores. La Sección 1091 del código tributario generalmente no permite una deducción de pérdida inmediata cuando un contribuyente vende acciones o valores y adquiere propiedad sustancialmente idéntica dentro de los 30 días antes o después de la venta. H.R. 9172 reemplazaría las referencias a «acciones o valores» con una nueva categoría de «activos especificados».
La propiedad cubierta incluiría la mayoría de los activos digitales y ciertos contratos u opciones conectados a ellos. Los productos tokenizados o envueltos podrían calificar como sustancialmente idénticos a los activos subyacentes económicamente equivalentes. El Departamento del Tesoro recibiría autoridad regulatoria sobre contratos y otros arreglos vinculados a activos especificados.
«Las reglas de venta constructiva existentes pueden requerir reconocimiento cuando las transacciones compensan una posición apreciada de tal manera que el contribuyente ha eliminado efectivamente la exposición económica sin vender formalmente el activo.»
El Comité Conjunto de Impuestos estimó que H.R. 9172 recaudaría $2.074 millones durante los años fiscales 2026 a 2036. Las estimaciones anteriores del Tesoro citadas para la legislación sobre ventas en lavado de activos digitales cubrieron diferentes propuestas y no deben ser tratadas como la puntuación oficial para H.R. 9172.
Próximos Pasos
Si el markup informado avanza, los miembros del comité podrían aprobar los proyectos de ley introducidos, rechazarlos o reemplazar partes a través de enmiendas. Un voto favorable del comité permitiría que las medidas se informen a la Cámara completa. Sin embargo, la aprobación no garantizaría la consideración en el pleno, ya que los líderes de la Cámara controlan el horario, y no se ha anunciado ninguna fecha de pleno.
Cualquier proyecto de ley aprobado por la Cámara requeriría luego la aprobación del Senado. Las diferencias entre las versiones de la Cámara y el Senado tendrían que resolverse antes de que una legislación idéntica pudiera llegar al presidente. El comité podría combinar las medidas con otra legislación fiscal durante el markup o en una etapa posterior. Hasta el 14 de septiembre, el comité no había publicado una enmienda del presidente, texto sustituto, horario de reunión o agenda de votación para el markup informado del 16 de septiembre.
