Obligaciones de Reporte de Criptomonedas en Corea del Sur
El Servicio Nacional de Impuestos de Corea del Sur (NTS) dictaminó el 28 de agosto que los residentes deben continuar reportando las cuentas de criptomonedas mantenidas en intercambios en quiebra en el extranjero, incluso cuando el comercio y los retiros no están disponibles. Esta interpretación se emitió tras la consulta de un residente coreano sobre si un saldo de intercambio inaccesible seguía calificando como una cuenta financiera en el extranjero.
Contexto del Dictamen
El contribuyente en cuestión era un acreedor de un intercambio de criptomonedas en el extranjero que se declaró en quiebra en noviembre de 2022. Dado que el titular de la cuenta ya no podía comerciar ni retirar sus activos y había entrado en el proceso de distribución del intercambio, se planteó la duda sobre la obligación de reportar. Sin embargo, el NTS concluyó que la cuenta original en el extranjero seguía sujeta a reporte, ya que se había abierto con un proveedor de servicios de activos virtuales para comerciar activos digitales.
Es importante destacar que esta decisión se refiere a las obligaciones de divulgación y no implica que los activos inaccesibles generen ingresos imponibles. Reportar una cuenta no establece por sí mismo que se deban impuestos sobre su saldo total.
Umbrales y Requisitos de Reporte
Los residentes coreanos y las corporaciones nacionales generalmente deben reportar cuando sus saldos combinados de cuentas financieras en el extranjero superan los 500 millones de won (aproximadamente $350,000) al final de cualquier mes durante el año calendario relevante. Los saldos de cuentas extranjeras calificadas se agregan al aplicar este umbral, lo que significa que la regla puede aplicarse incluso si ninguna cuenta individual excede los 500 millones de won.
Los contribuyentes deben presentar el informe durante junio del año siguiente, identificando la institución financiera extranjera, la información de la cuenta y el saldo reportable.
Inclusión de Activos Digitales
A partir del ciclo de reporte de 2023, los activos digitales se incluyeron en el régimen de cuentas financieras en el extranjero, lo que significa que las cuentas mantenidas a través de intercambios de criptomonedas en el extranjero pueden calificar junto con depósitos extranjeros, valores, fondos y otros activos financieros. Las billeteras de autocustodia se tratan de manera diferente, ya que no son cuentas abiertas con proveedores de servicios de activos virtuales en el extranjero.
Crypto.news informó anteriormente que las billeteras descentralizadas estaban excluidas de las declaraciones de cuentas en el extranjero según la interpretación del NTS.
Implicaciones de la Quiebra de Intercambios
La reciente decisión aclara que la insolvencia de un intercambio no produce el mismo resultado. Un cliente puede mantener una cuenta reportable o un reclamo contra el intercambio incluso después de perder el control normal sobre sus activos. La interpretación del NTS confirma que la cuenta debe ser reportada, aunque el resumen disponible públicamente no explica completamente cómo los contribuyentes deben valorar un reclamo de quiebra disputado o parcialmente recuperable.
Los titulares de cuentas afectadas pueden necesitar registros que muestren saldos mensuales, estados de intercambio, reclamos de quiebra y distribuciones. Estos documentos pueden ayudar a establecer lo que existía en la cuenta y lo que se recuperó posteriormente.
Estadísticas de Reporte y Futuras Regulaciones
Según cifras atribuidas al Servicio Nacional de Impuestos, los contribuyentes coreanos reportaron 10.5 billones de won en activos digitales en el extranjero durante el ciclo de divulgación de 2026, lo que representa una disminución del 5.4% respecto al año anterior. Las tenencias individuales aumentaron un 5.4% a 9.8 billones de won, mientras que las tenencias corporativas cayeron un 61.1% a aproximadamente 700 mil millones de won, lo que produjo la disminución en el total combinado.
El NTS atribuyó la reducción general a una caída amplia en los precios de los activos. Estas cifras representan saldos divulgados a través de informes de cuentas financieras en el extranjero, no las tenencias totales de criptomonedas de cada residente coreano.
El total de cuentas financieras en el extranjero reportadas por Corea del Sur alcanzó 107.1 billones de won en el último ciclo, con un aumento del 9.1% en el número de individuos y empresas que reportan, alcanzando un total de 7,484.
El requisito de divulgación es independiente del impuesto planeado de Corea del Sur sobre las ganancias de criptomonedas, que se espera que se aplique a un tipo combinado del 22% a los ingresos de activos digitales calificados a partir del 1 de enero de 2027.
Conclusiones y Recomendaciones
Los clientes de intercambios en quiebra deben conservar registros de cuentas, incluso si la plataforma ya no proporciona acceso normal. Los avisos de quiebra, las aprobaciones de reclamos y los registros de pago también pueden ser necesarios para explicar las diferencias entre los saldos reportados y los fondos recuperados.
El NTS está preparando herramientas de cumplimiento más amplias antes de la implementación del impuesto sobre ingresos de criptomonedas en 2027. En noticias relacionadas, se informó que la agencia estaba desarrollando capacidades de rastreo de billeteras para transacciones en el extranjero.
Además, Corea del Sur planea intercambiar información sobre transacciones de criptomonedas con jurisdicciones participantes a través del Marco de Reporte de Activos Cripto de la OCDE. Estos nuevos canales de datos podrían facilitar la identificación de cuentas de intercambio en el extranjero que no han sido divulgadas previamente.
