Déclaration des comptes de cryptomonnaie en Corée du Sud
Le Service national des impôts de la Corée du Sud a statué le 28 août que les résidents doivent continuer à déclarer les comptes de cryptomonnaie éligibles détenus auprès d’échanges étrangers en faillite, même lorsque le trading et les retraits ne sont pas disponibles. Cette décision a été prise suite à une demande d’un résident coréen concernant le statut d’un solde d’échange inaccessible, qui devait être considéré comme un compte financier étranger.
Ce contribuable était créancier d’un échange de cryptomonnaie étranger ayant déclaré faillite en novembre 2022. Ne pouvant plus trader ni retirer ses actifs, il avait intégré le processus de distribution de l’échange.
Bien qu’il recevait des distributions partielles de faillite via un compte en devises étrangères domestique, le NTS a conclu que le compte étranger d’origine devait toujours être déclaré, car il avait été ouvert avec un fournisseur de services d’actifs virtuels étranger pour trader des actifs numériques.
Obligations de déclaration et seuils
Cette décision concerne les obligations de divulgation et ne détermine pas si les actifs inaccessibles génèrent un revenu imposable. La déclaration d’un compte ne signifie pas nécessairement qu’un impôt est dû sur l’intégralité de son solde. Les résidents coréens et les sociétés domestiques doivent généralement déclarer lorsque leurs soldes combinés de comptes financiers étrangers dépassent 500 millions de wons, soit environ 350 000 dollars, à la fin de n’importe quel mois de l’année civile concernée.
Les soldes des comptes étrangers éligibles sont agrégés lors de l’application de ce seuil, ce qui signifie que la règle peut s’appliquer même si aucun compte unique ne dépasse indépendamment 500 millions de wons. Les contribuables doivent soumettre leur rapport durant le mois de juin de l’année suivante, identifiant l’institution financière étrangère, les informations sur le compte et le solde déclarable.
Actifs numériques et portefeuilles
Les actifs numériques ont été ajoutés au régime des comptes financiers étrangers à partir du cycle de déclaration de 2023. Les comptes détenus par le biais d’échanges de cryptomonnaie étrangers peuvent donc être éligibles aux côtés des dépôts étrangers, des titres, des fonds et d’autres actifs financiers couverts. En revanche, les portefeuilles en auto-garde sont traités différemment, car ils ne sont pas des comptes ouverts avec des fournisseurs de services d’actifs virtuels étrangers.
Crypto.news a précédemment rapporté que les portefeuilles décentralisés étaient exclus des déclarations de comptes étrangers selon l’interprétation du NTS.
La dernière décision clarifie qu’une insolvabilité d’échange ne produit pas le même résultat. Un client peut conserver un compte déclarable ou une créance contre l’échange même après avoir perdu le contrôle normal sur ses actifs.
Conséquences de la faillite d’un échange
L’interprétation du NTS confirme que le compte doit être déclaré, mais le résumé disponible publiquement n’explique pas entièrement comment les contribuables devraient évaluer une créance de faillite contestée ou partiellement récupérable. Une interface d’échange pourrait afficher le solde original de jetons du client même lorsque la masse en faillite ne peut pas retourner tous les actifs.
La valeur finalement distribuée peut différer considérablement de ce solde affiché. Cette interprétation légale est née d’un contribuable recevant déjà des distributions partielles. Elle n’établit pas que chaque solde de compte déclaré sera égal au montant récupéré par le biais de la faillite.
Les titulaires de comptes concernés peuvent avoir besoin de documents montrant les soldes mensuels, les relevés d’échange, les créances de faillite et les distributions. Ces documents peuvent aider à établir ce qui existait dans le compte et ce qui a été récupéré par la suite.
Impact sur les déclarations fiscales
La faillite d’un échange peut laisser les clients attendre des années pour un remboursement. L’actif de FTX, par exemple, a commencé un processus de remboursement de créanciers de plusieurs milliards de dollars après que les clients ont perdu l’accès aux fonds détenus sur la plateforme.
La décision du NTS signifie que les créanciers coréens ne peuvent pas supposer que les soldes gelés disparaissent de leurs obligations de divulgation pendant que ces procédures se poursuivent. Selon des chiffres attribués au Service national des impôts, les contribuables coréens ont déclaré 10,5 trillions de wons en actifs numériques étrangers durant le cycle de divulgation de 2026, ce qui représente une diminution de 5,4 % par rapport à l’année précédente.
Les avoirs individuels ont augmenté de 5,4 % pour atteindre 9,8 trillions de wons, tandis que les avoirs des entreprises ont chuté de 61,1 % pour atteindre environ 700 milliards de wons, entraînant ainsi la baisse du total combiné. Le NTS a attribué cette réduction globale à une chute générale des prix des actifs.
Ces chiffres représentent les soldes divulgués par le biais des rapports de comptes financiers étrangers, et non l’intégralité des avoirs en cryptomonnaie de chaque résident coréen. Le total des comptes financiers étrangers déclarés de la Corée du Sud a atteint 107,1 trillions de wons lors du dernier cycle, avec une augmentation de 9,1 % du nombre de personnes et d’entreprises déclarantes, atteignant 7 484.
Taxation des gains en cryptomonnaie
L’obligation de divulgation est distincte de la taxe prévue par la Corée du Sud sur les gains en cryptomonnaie. Le pays prévoit actuellement d’appliquer une taxe combinée de 22 % sur les revenus d’actifs numériques éligibles à partir du 1er janvier 2027. Cette future taxe couvrira également les activités sur les échanges étrangers et les portefeuilles privés.
Comme l’a rapporté Crypto.news, les gains annuels supérieurs à la déduction de 2,5 millions de wons seront soumis à une taxe nationale de 20 % et à une taxe sur le revenu local de 2 %. Les résidents dont les soldes combinés de comptes étrangers ont dépassé le seuil durant 2026 devront généralement déposer leurs déclarations en juin 2027.
Les clients d’échanges en faillite devraient conserver des dossiers de compte même si la plateforme ne fournit plus d’accès normal. Les avis de faillite, les approbations de créance et les dossiers de paiement peuvent également être nécessaires pour expliquer les différences entre les soldes déclarés et les fonds récupérés.
Le NTS prépare des outils d’application plus larges en vue de la taxe sur le revenu en cryptomonnaie de 2027. Dans une couverture connexe, l’agence a été rapportée comme développant des capacités de traçage de portefeuilles pour les transactions à l’étranger. La Corée du Sud prévoit également d’échanger des informations sur les transactions en cryptomonnaie avec les juridictions participantes par le biais du Cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l’OCDE. Ces nouveaux canaux de données pourraient faciliter l’identification des comptes d’échanges étrangers précédemment non divulgués.
