Introducción a la Tributación de Criptomonedas en Corea del Sur
Corea del Sur ha confirmado que los ingresos generados por criptomonedas a través de exchanges en el extranjero y billeteras privadas estarán sujetos a un impuesto del 22% sobre activos digitales, que entrará en vigor el 1 de enero de 2027. Según informó Digital Asset el 20 de agosto, el Ministerio de Economía y Finanzas y el Servicio Nacional de Impuestos (NTS) indicaron que la ubicación o el método de custodia de un activo digital no determinará si los ingresos derivados de su transferencia o préstamo son imponibles.
Clasificación y Deducciones de Ingresos
Bajo el marco actual, los ingresos de activos digitales se clasificarán como otros ingresos, con una deducción básica anual de 2.5 millones de wones. Los ingresos que superen este umbral estarán sujetos a un impuesto nacional del 20%, que se incrementará a una tasa combinada máxima del 22% tras aplicar el impuesto sobre la renta local. El gobierno ha mantenido que el impuesto debe entrar en vigor según lo programado, a pesar de que el Partido del Poder del Pueblo sigue solicitando su abolición o un nuevo retraso.
Imposición de Ingresos de Activos Digitales
El NTS ha afirmado que los ingresos obtenidos por residentes surcoreanos a través de la transferencia o préstamo de activos digitales serán imponibles, independientemente de si los activos se mantienen en un exchange en el extranjero o en una billetera privada. El Ministerio de Finanzas ha dado una respuesta similar, indicando que el tratamiento fiscal no depende de si los ingresos se originan en el país o en el extranjero. Las transacciones realizadas a través de billeteras privadas también se regirán por el mismo principio.
«Esta postura separa la responsabilidad fiscal de un inversor de la capacidad del gobierno para obtener registros de transacciones.»
Aunque la autoconservación puede dificultar el monitoreo de transacciones, la agencia tributaria sostiene que no elimina la obligación de informar ingresos imponibles.
Desafíos en la Aplicación de la Regulación
Las autoridades fiscales han reconocido que hacer cumplir la regla para billeteras privadas podría resultar complicado, dado que los usuarios pueden crear un gran número de direcciones sin depender de un intermediario centralizado. El NTS ha señalado que existen límites prácticos en la identificación de cada transacción no reportada realizada a través de billeteras privadas.
Para abordar este problema, la agencia planea introducir programas de seguimiento y análisis de transacciones como parte de sus esfuerzos para reducir las brechas en la aplicación de impuestos. Las criptomonedas autoconservadas ya se han convertido en un desafío de aplicación para las autoridades coreanas.
Regulaciones y Supervisión de Activos Digitales
En julio, los funcionarios fiscales propusieron cambios a la Ley de Procedimiento Penal para establecer procedimientos para la incautación de activos digitales controlados a través de claves privadas, incluyendo requisitos de orden judicial y billeteras supervisadas por el tribunal para almacenar activos incautados.
En cuanto a las criptomonedas mantenidas o negociadas a través de plataformas extranjeras, el NTS planea obtener información utilizando el sistema de informes de cuentas financieras en el extranjero de Corea del Sur y el Marco de Reporte de Activos Cripto (CARF), desarrollado por la OCDE.
Impacto de la Tributación en el Mercado de Criptomonedas
Los datos del gobierno han mostrado por qué las plataformas extranjeras y las billeteras privadas son importantes para los reguladores. Las cifras de la Comisión de Servicios Financieros que abarcan la segunda mitad de 2025 revelaron que los exchanges surcoreanos registraron salidas significativas de criptomonedas, alcanzando salidas de hasta 60 mil millones de dólares durante ese período.
El Ministerio de Finanzas reiteró que la tributación de activos digitales debería comenzar en 2027, bajo el principio fiscal básico de que los ingresos deben ser gravados donde se generan.
Preparativos para la Implementación del Impuesto
El NTS ha completado el desarrollo de un sistema de gestión de fuentes fiscales y está construyendo un sistema de análisis integrado para apoyar la aplicación. Las preparaciones también han involucrado a las principales plataformas de comercio nacionales del país.
Bajo las reglas actuales, el impuesto se aplicará a los ingresos generados a partir del 1 de enero de 2027. Se anticipa que el primer período de presentación completo para los inversores afectados será en mayo de 2028.
Consideraciones Fiscales para Diferentes Tipos de Ingresos
No todas las formas de ingresos de criptomonedas han recibido un tratamiento fiscal definitivo. El Ministerio de Finanzas y el NTS han indicado que aún están revisando cómo debería aplicarse el marco fiscal a los activos digitales obtenidos a través de staking, préstamos, airdrops y hard forks.
Las autoridades han señalado que los activos que califiquen como bienes o premios bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta pueden ser gravados como otros ingresos. Las recompensas de staking, las distribuciones de protocolos y los activos creados a través de divisiones de cadena pueden involucrar diferentes fechas de adquisición y bases de costo, requiriendo estándares separados para determinar cuándo surgen los ingresos imponibles y cómo deben ser valorados.
Por ahora, el gobierno no ha proporcionado una estimación de cuánto ingreso podría generar el impuesto sobre activos digitales, y tanto el Ministerio de Finanzas como el NTS han informado que producir una estimación razonable o proyección de los ingresos fiscales esperados sigue siendo complicado.
