Überblick über die Besteuerung von Kryptowährungen in den Niederlanden
Die Niederlande haben sich dem Ziel angenähert, ab 2028 nicht realisierte Gewinne aus Kryptowährungen zu besteuern, im Rahmen einer Überarbeitung ihres Box-3-Systems. Ein neuer Regierungsantrag könnte jedoch letztendlich dazu führen, dass Krypto zum Zeitpunkt des Verkaufs besteuert wird.
Neues Gesetz zur tatsächlichen Rendite
Laut der niederländischen Regierung würde das vorgeschlagene Gesetz zur tatsächlichen Rendite im Box-3-System das derzeitige System durch eines ersetzen, das auf Einkommen und Wertänderungen von Vermögenswerten basiert. Der neue Rahmen soll am 1. Januar 2028 in Kraft treten.
„Kryptowährungen wie Bitcoin fallen im Allgemeinen unter Box 3, die Ersparnisse und Investitionsvermögen umfasst, die von niederländischen Steuerzahlern gehalten werden.“
Parlamentarische Dokumente haben Kryptowährungen ausdrücklich als Box-3-Vermögenswerte identifiziert und erklärt, dass Steuerzahler verpflichtet sind, diese anzugeben. Nach dem vom Bundestag genehmigten Gesetz würden die meisten Vermögenswerte einer Kapitalwachstumssteuer unterliegen, die im Niederländischen als „vermogensaanwasbelasting“ bekannt ist.
Steuerpflicht für Krypto-Inhaber
Das System berücksichtigt sowohl das Einkommen, das durch einen Vermögenswert generiert wird, als auch die Änderungen seines Wertes, um die tatsächliche Rendite des Steuerzahlers zu bestimmen. Für Krypto-Inhaber bedeutet dies, dass ein Anstieg des Wertes von Bitcoin oder einem anderen digitalen Vermögenswert eine Steuerpflicht erzeugen könnte, selbst wenn der Investor die Token nicht verkauft hat.
Der ursprüngliche Vorschlag für Box 3 verwendet den Wert von Vermögenswerten zu verschiedenen Zeitpunkten im Steuerjahr, um Änderungen im Vermögen zu berechnen. Ein Investor, der Bitcoin das ganze Jahr über hält, könnte daher Steuern auf die Preissteigerung zahlen, ohne das Vermögen in Euro umzuwandeln.
Behandlung von Verlusten und anderen Vermögenswerten
Verluste erhalten im Rahmen des vorgeschlagenen Systems eine entsprechende Behandlung. Die niederländische Regierung sagt, dass Wertminderungen von Vermögenswerten mit Gewinnen in späteren Jahren verrechnet werden können, sodass negative Renditen vorgetragen werden können.
Zinsen, Dividenden und andere direkte Einkünfte aus Vermögenswerten würden einen weiteren Teil der Berechnung bilden, während bestimmte Ausgaben, die mit der Erzielung von Anlageeinkommen verbunden sind, abgezogen werden könnten. Immobilien und Anteile an qualifizierten Startups und Scale-ups werden in der Gesetzgebung anders behandelt.
Unterschiedliche Behandlung von Krypto und traditionellen Finanzinstrumenten
Die Regierung erklärte, dass dieser Ansatz vermeidet, Steuern zu erheben, bevor der Steuerzahler Geld aus der Veräußerung eines illiquiden Vermögenswerts erhalten hat. Krypto war in diesem Ausnahmefall im Gesetz, das vom Bundestag verabschiedet wurde, nicht enthalten. Die Unterscheidung könnte für digitale Vermögenswerte besonders relevant sein, da die Preise von Kryptowährungen innerhalb eines einzigen Jahres erheblich schwanken können.
„Die Gesetzgebung, die durch das Parlament geht, ist nicht mehr der einzige Vorschlag, der die Zukunft von Box 3 gestaltet.“
Geplante Änderungen und zukünftige Entwicklungen
In einem Schreiben vom 29. September an das Parlament schlugen Premierminister Rob Jetten, Finanzminister Eelco Heinen und Staatssekretär für Finanzen Eugène Eerenberg vor, die Besteuerung von Kapitalgewinnen ab 2028 auf Finanzinstrumente auszuweiten. Die vorgeschlagene Änderung würde bedeuten, dass Vermögenswerte, die unter diese Kategorie fallen, im Allgemeinen auf ihre Gewinne besteuert werden, wenn diese Gewinne realisiert werden.
Direkte Krypto-Holdings fallen im Allgemeinen nicht in dieselbe rechtliche Kategorie wie herkömmliche Finanzinstrumente wie Aktien, Anleihen und Optionen. Nach der aktuellen Richtung des Plans würde Krypto daher während der ersten Phase des neuen Box-3-Systems weiterhin dem Kapitalwachstumsansatz ausgesetzt bleiben.
Aktuelle Entwicklungen und Herausforderungen
Die Regierung plant, die verbleibenden Box-3-Vermögenswerte später auf ein Kapitalgewinssystem umzustellen, das schließlich die Besteuerung von jährlichen nicht realisierten Wertänderungen durch die Besteuerung bei Realisierung von Gewinnen ersetzen würde. Für Krypto-Investoren bedeutet die Unterscheidung, dass die Regeln von 2028 noch nicht die endgültige Form des langfristigen Steuerrahmens der niederländischen Regierung sind.
Änderungen erfordern weiterhin Gesetzgebung und parlamentarische Genehmigung, während das bestehende Gesetz zur tatsächlichen Rendite im Box-3-System noch vor dem Senat liegt. Das offizielle legislative Protokoll des Senats zeigt, dass der Bundestag das zugrunde liegende Gesetz im Februar verabschiedete, nachdem es erstmals im Mai 2025 eingereicht wurde.
Zusammenfassung
Die Überarbeitung von Box 3 in den Niederlanden folgt Jahren von Gerichtsurteilen und Streitigkeiten über die Verwendung von angenommenen Anlageerträgen im Land. Das vorgeschlagene Gesetz zur tatsächlichen Rendite im Box-3-System soll diese Struktur durch eine Besteuerung basierend auf tatsächlichem Einkommen und Vermögensleistung ersetzen.
