Introducción a la Tributación de Criptomonedas en los Países Bajos
Los Países Bajos están considerando gravar las ganancias no realizadas de criptomonedas a partir de 2028 como parte de una revisión de su sistema fiscal conocido como Box 3. Sin embargo, una nueva propuesta gubernamental podría eventualmente trasladar la tributación de criptomonedas al momento de la venta.
Propuesta de la Ley de Rendimiento Real de Box 3
Según el gobierno holandés, la propuesta de la Ley de Rendimiento Real de Box 3 reemplazaría el sistema actual por uno basado en ingresos y cambios en el valor de los activos, con el nuevo marco programado para entrar en vigor el 1 de enero de 2028. La Cámara de Representantes aprobó el proyecto de ley el 12 de febrero, enviándolo al Senado para su consideración.
«Las criptomonedas, como Bitcoin, generalmente se clasifican bajo Box 3, que abarca los activos de ahorro e inversión mantenidos por los contribuyentes holandeses.»
Los documentos parlamentarios han identificado explícitamente las criptomonedas como activos de Box 3 y han indicado que los contribuyentes están obligados a declararlos. Bajo el proyecto de ley aprobado por la Cámara, la mayoría de los activos estarían sujetos a un impuesto sobre el crecimiento del capital, conocido en holandés como vermogensaanwasbelasting.
Implicaciones para los Inversores en Criptomonedas
Este sistema toma en cuenta tanto los ingresos generados por un activo como los cambios en su valor al determinar el rendimiento real del contribuyente. Para los tenedores de criptomonedas, esto significa que un aumento en el valor de Bitcoin u otro activo digital podría generar una obligación tributaria incluso si el inversor no ha vendido los tokens.
La propuesta original de Box 3 utiliza el valor de los activos en diferentes momentos del año fiscal para calcular los cambios en la riqueza. El material parlamentario holandés que explica el sistema propuesto establece que las criptomonedas caerían bajo el enfoque de crecimiento del capital, con su desarrollo de valor incluido en el cálculo de los rendimientos reales.
«Un inversor que mantenga Bitcoin durante todo el año podría enfrentar impuestos sobre su apreciación de precio sin necesidad de convertir el activo a euros.»
Las pérdidas recibirían un tratamiento correspondiente bajo el marco propuesto. El gobierno holandés ha indicado que las disminuciones en los valores de los activos pueden compensarse contra las ganancias en años posteriores, permitiendo que los rendimientos negativos se lleven hacia adelante.
Diferencias con Otros Activos
Los intereses, dividendos y otros ingresos directos de los activos formarían otra parte del cálculo, mientras que ciertos gastos relacionados con la generación de ingresos por inversiones podrían deducirse. Los bienes raíces y las acciones en startups y scale-ups calificadas se tratan de manera diferente en la legislación, gravándose generalmente cuando se realiza una ganancia o pérdida.
«Este enfoque evita recaudar impuestos antes de que el contribuyente haya recibido dinero por la disposición de un activo ilíquido.»
Sin embargo, las criptomonedas no fueron incluidas en esa excepción bajo el proyecto de ley aprobado por la Cámara, lo que podría ser particularmente relevante dado que los precios de las criptomonedas pueden fluctuar considerablemente dentro de un solo año.
Propuestas Adicionales y Futuro de Box 3
La legislación que avanza en el parlamento ya no es la única propuesta que está dando forma al futuro de Box 3. En una carta del 29 de septiembre al parlamento, el Primer Ministro Rob Jetten y otros funcionarios propusieron expandir la tributación de ganancias de capital a instrumentos financieros a partir de 2028.
Este cambio propuesto significaría que los activos cubiertos por esa categoría generalmente se gravarían sobre sus ganancias cuando estas se realicen, en lugar de ser gravados cada año sobre la apreciación que permanece en papel.
Para los inversores en criptomonedas, esta distinción significa que las reglas de 2028 aún no son la forma final del marco fiscal a largo plazo del gobierno holandés. Los cambios aún requieren legislación y aprobación parlamentaria, mientras que la actual Ley de Rendimiento Real de Box 3 sigue ante el Senado.
Conclusión
La revisión de Box 3 de los Países Bajos sigue años de fallos judiciales y disputas sobre el uso de rendimientos de inversión asumidos en el país. La propuesta de Ley de Rendimiento Real de Box 3 está destinada a reemplazar esa estructura con una tributación basada en ingresos reales y rendimiento de activos.
El gobierno ha continuado examinando cambios en el proyecto de ley mientras mantiene 2028 como el punto de partida previsto. Su cronograma oficial de Box 3 indica que la legislación actual sigue siendo la base para el nuevo sistema mientras los responsables de políticas trabajan en ajustes y estudian un modelo de ganancias de capital.
