Imposition des Gains Non Réalisés en Cryptomonnaie aux Pays-Bas
Les Pays-Bas se dirigent vers l’imposition des gains non réalisés en cryptomonnaie à partir de 2028, dans le cadre d’une refonte de leur système fiscal Box 3. Cependant, une nouvelle proposition gouvernementale pourrait finalement déplacer la taxation des cryptomonnaies au moment de la vente.
Proposition de Loi sur le Rendement Réel
Selon le gouvernement néerlandais, la loi proposée sur le rendement réel du Box 3 remplacerait le système actuel par un modèle basé sur les revenus et les variations de la valeur des actifs, avec un nouveau cadre prévu pour entrer en vigueur le 1er janvier 2028. La Chambre des représentants a approuvé le projet de loi le 12 février, l’envoyant au Sénat pour examen.
« Les cryptomonnaies, telles que le Bitcoin, relèvent généralement du Box 3, qui couvre les actifs d’épargne et d’investissement détenus par les contribuables néerlandais. »
Les documents parlementaires ont explicitement identifié les cryptomonnaies comme des actifs du Box 3 et ont déclaré que les contribuables sont tenus de les déclarer. Selon le projet de loi approuvé par la Chambre, la plupart des actifs seraient soumis à une taxe sur la croissance du capital, connue en néerlandais sous le nom de vermogensaanwasbelasting. Ce système prend en compte à la fois les revenus générés par un actif et les variations de sa valeur pour déterminer le rendement réel du contribuable.
Impact sur les Détenteurs de Cryptomonnaies
Pour les détenteurs de cryptomonnaies, cela signifie qu’une augmentation de la valeur du Bitcoin ou d’un autre actif numérique pourrait générer une obligation fiscale, même si l’investisseur n’a pas vendu ses jetons. La proposition initiale du Box 3 utilise la valeur des actifs à différents moments de l’année fiscale pour calculer les variations de richesse.
Le matériel parlementaire néerlandais indique que les cryptomonnaies relèveraient de l’approche de la croissance du capital, avec leur développement de valeur inclus dans le calcul des rendements réels. Un investisseur détenant du Bitcoin pendant toute l’année pourrait donc faire face à une imposition sur son appréciation de prix sans avoir converti l’actif en euros.
Distinction avec d’autres Actifs
L’immobilier et les actions de startups et scale-ups qualifiées sont traités différemment dans la législation. Leurs variations de valeur seraient généralement imposées lorsqu’un gain ou une perte est réalisé, par exemple lorsque la propriété ou les actions sont vendues. Le gouvernement a déclaré que cette approche évite de percevoir des impôts avant que le contribuable n’ait reçu d’argent de la cession d’un actif illiquide.
« Les cryptomonnaies n’étaient pas incluses dans cette exception selon le projet de loi adopté par la Chambre. »
Cette distinction pourrait être particulièrement pertinente pour les actifs numériques, car les prix des cryptomonnaies peuvent varier considérablement au cours d’une seule année.
Évolution Législative et Perspectives Futures
Les changements nécessitent encore une législation et une approbation parlementaire, tandis que la loi actuelle sur le rendement réel du Box 3 reste devant le Sénat. Le registre législatif officiel du Sénat montre que la Chambre a adopté le projet de loi sous-jacent en février après qu’il a été soumis pour la première fois en mai 2025.
Les changements dans la façon dont les gains sont calculés arrivent alors que les autorités fiscales obtiennent plus d’informations sur les transactions en cryptomonnaie. Les règles DAC8 de l’Union européenne ont commencé à s’appliquer à partir du 1er janvier 2026, exigeant que les fournisseurs de services d’actifs cryptographiques collectent des informations fiscales et de transaction auprès des clients.
Conclusion
La refonte du Box 3 aux Pays-Bas fait suite à des années de décisions judiciaires et de litiges concernant l’utilisation par le pays des rendements d’investissement présumés. La loi proposée sur le rendement réel du Box 3 vise à remplacer cette structure par une imposition basée sur les revenus réels et la performance des actifs. Le gouvernement continue d’examiner les modifications apportées au projet de loi tout en maintenant 2028 comme point de départ prévu.
